【導(dǎo)讀】法規(guī)；結(jié)合電信企業(yè)的實(shí)際情況，我部制定了《電信企業(yè)會計(jì)核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，于2020年1月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的各電信企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋我部。際情況，特制定《電信企業(yè)會計(jì)核算辦法》。計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。會計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。電信企業(yè)可根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所。屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。性質(zhì)的費(fèi)用等納入“營業(yè)費(fèi)用”科目，作為期間費(fèi)用核算。額，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)使用。根據(jù)”營業(yè)報(bào)告單“或”營業(yè)收入?yún)R總表“的收方轉(zhuǎn)賬時(shí)；借記本科目，對于出售各種電話卡的數(shù)量和金額還應(yīng)在營業(yè)報(bào)告單上注明。業(yè)務(wù)支出一出租通信商品支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。若用戶中途退租，將應(yīng)退的租金退還用戶時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)收入一出租。按賬面原價(jià)，貸記本科目。

　　

【正文】 、各明細(xì)科目的核算內(nèi)容： （一）出售 通信商品收入：出售各種電話機(jī)、移動電話機(jī)、 SIM 卡、衛(wèi)星終端設(shè)備、無線尋呼機(jī)、電話號碼簿等通信商品收入。 （二）出租通信商品收入：出租移動電話機(jī)等的租金收入。 （三）代辦業(yè)務(wù)收入：代辦工程收入及代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)收入等。 （四）其他收入：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)出租和企業(yè)自管或委托管理的職工住房的租金收入；以及在電話卡上、電話號碼簿上為其他單位刊登廣告 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 30 頁 共 36 頁 收入、勞務(wù)費(fèi)收入等。 四、企業(yè)在取得其他業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 營業(yè)款結(jié)算 ” 等 科目，貸記本科目的相關(guān)明細(xì)科目。企業(yè)收到代辦工程預(yù)收款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 預(yù)收賬款 ” 科目；待工程完工結(jié)轉(zhuǎn)代辦工程收入時(shí)，借記 “ 預(yù)收賬款 ” 科目 貸記本科目（代辦工程收入）。 五、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 六、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 5401 主營業(yè)務(wù)成本 一、本科目核算電信企業(yè)各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)成本。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）二級明細(xì)科目： 成本； ； 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 31 頁 共 36 頁 ； ； ； ； 。 （二）按成本項(xiàng)目設(shè)置的三級明細(xì)科目及其核算內(nèi)容： ：生產(chǎn)人員工資； ：按規(guī)定支付的職工福利費(fèi)； ：固定資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)； ：企業(yè)在用的固定資產(chǎn)（包括租入固定資產(chǎn)）發(fā)生的各種維護(hù)費(fèi)，修理費(fèi)，以 及固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理發(fā)生的支出；。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 32 頁 共 36 頁 ：在用的各種低值易耗品的購置、攤銷額和修理費(fèi)等； ：支付通信生產(chǎn)的各種業(yè)務(wù)費(fèi)用。包括：頻率占用費(fèi)，衛(wèi)星測控費(fèi)，安全保衛(wèi)費(fèi)，碼號資源費(fèi)，設(shè)備耗用的外購電力費(fèi)，自有電源設(shè)備耗用的燃料和 潤料費(fèi)；水電取暖費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)；交換機(jī)用電池費(fèi)；業(yè)務(wù)材料、單式和用品費(fèi)，因公使用名章刻制費(fèi)；差旅費(fèi)，圖書資料費(fèi)，委托代辦手續(xù)費(fèi)，物業(yè)管理 費(fèi)，車輛的養(yǎng)路費(fèi)、燃料油料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、停車費(fèi)、過橋費(fèi)、過路費(fèi)以及由 “ 共同費(fèi)用 ” 科目按比例分?jǐn)偟街鳡I業(yè) 務(wù)成本中的業(yè)務(wù)； ：支付給其他電信企業(yè)的電路及網(wǎng)元等傳輸系統(tǒng)及設(shè)備的租賃費(fèi)用。 三、本科目的賬務(wù)處理如下： 企業(yè)計(jì)提工資時(shí)，按照 “ 工資計(jì)算表 ” 所列數(shù)據(jù)，借記本科目（ XX 網(wǎng)業(yè)務(wù)成本 工資），貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 科目。 企業(yè)支付職工福利費(fèi)時(shí)，借記本科目（ XX 網(wǎng)業(yè)務(wù)成本一職工福利費(fèi)），貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 企業(yè)每月按照 “ 折舊費(fèi)計(jì)算表 ” 所列各通信網(wǎng)應(yīng)計(jì)提折舊額提取的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，借記本科目（ XX 網(wǎng)業(yè)務(wù)成本一折舊費(fèi)），貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目。企業(yè) 發(fā) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 33 頁 共 36 頁 生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，借記本科目（ XX 網(wǎng)業(yè)務(wù)成本）、 “ 管理費(fèi)用 ” 。等科 目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)、電路及網(wǎng)元租賃費(fèi)等項(xiàng)開支，凡能直接計(jì)入各通信網(wǎng)業(yè)務(wù)成本的，應(yīng)直接計(jì)入，借記 本科目（ XX網(wǎng)業(yè)務(wù)成本），貸記 “ 庫存材料 ” 、 ‘ 低值易耗品 “ 、 ” 現(xiàn)金 “ 、 ” 銀行存款 “ 等科目；其中不能直接計(jì)入相關(guān)通信網(wǎng)業(yè)務(wù)成本的修理費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)，先 歸集記入 ” 共同費(fèi)用 “ 科目，月份終了再按確定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入相 關(guān)通信網(wǎng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目（ XX 網(wǎng)業(yè)務(wù)成本），貸記 ” 共同費(fèi)用 “ 科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 5403 共同費(fèi)用 一、本科目核算應(yīng)由各通信網(wǎng)業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等共同承擔(dān)的修理費(fèi)、動力費(fèi)、房屋租賃費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)等各項(xiàng)開支。凡能直接計(jì)入各通信網(wǎng)業(yè)務(wù)成本或相關(guān)費(fèi)用、支出的，不通過本科目核算。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）修理費(fèi)； （二）動力費(fèi)； 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 34 頁 共 36 頁 （三）水電取暖費(fèi)； （ 四）勞動保護(hù)費(fèi)； （五）房屋租賃費(fèi)； （六）物業(yè)管理費(fèi)； （七）其他。 三、各明細(xì)科目的核算內(nèi)容 （一）修理費(fèi)：企業(yè)支付共同使用的房屋和設(shè)備修理所發(fā)生的工、料費(fèi)等。 （二）動力費(fèi)：企業(yè)支付共同耗用的外購電力費(fèi)和自供電源設(shè)備消耗的燃料、潤料等費(fèi)用。 （三）水電取暖費(fèi)：企業(yè)耗用的水費(fèi)、照明費(fèi)、照明設(shè)備的材料消耗和添置費(fèi)用，冬季取暖耗用的燃料、用具、運(yùn)雜費(fèi)、煤炭清理費(fèi)等。 （四）勞動保護(hù)費(fèi)：企業(yè)按規(guī)定支付的勞保用品；如：工作服、標(biāo)志服 、防寒防 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 35 頁 共 36 頁 而服、清涼飲料、勞動安全標(biāo)志、安全手冊及操作規(guī)程印制費(fèi)等。 （五）房屋租賃費(fèi)：企業(yè)共同使用房屋的租賃費(fèi)。 （六）物業(yè)管理費(fèi)：企業(yè)支付的物業(yè)管理費(fèi)。 （七）其他：不屬于以上各科目的共同費(fèi)用。 四、發(fā)生共同費(fèi)用時(shí)，先在本科目歸集，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸 “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 庫存材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 低值易耗品 ” 、 “ 待攤費(fèi) 用 ” 、“ 其他應(yīng)收款 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 等科目。月終按規(guī)定方法和標(biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)偙驹掳l(fā)生的共同費(fèi)用。分?jǐn)傂蘩碣M(fèi)時(shí)，借記 “ 主營業(yè)務(wù)成本一 XX 網(wǎng)業(yè)務(wù) 成本 ” 修理 費(fèi) “ 、 ” 管理費(fèi)用 “ 、 ” 其他業(yè)務(wù)支出 “ 、 ” 在建工程 “ 等科目，貸記本科目（修理費(fèi)）；分?jǐn)偲渌黜?xiàng)共同費(fèi)用時(shí)，借記 ” 主營業(yè)務(wù)成本 XX 網(wǎng)業(yè)務(wù)成本。業(yè)務(wù) 費(fèi) “ 、 ” 管理費(fèi)用 “ 、 ” 其他業(yè)務(wù)支出 “ 、 ” 在建工程 “ 等科民 貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。 五、本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 5405 其他業(yè)務(wù)支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的，除主營業(yè)務(wù)成本以外與其他業(yè)務(wù)收入相配比的各種成本、費(fèi)用支出。包括：出售通信商品成本、出租通信商品的成本、代辦工程支 出 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 36 頁 共 36 頁 和提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，以及相關(guān) 營業(yè)稅金及附加。還包括用于未出售住房的維修、管理費(fèi)用以及按規(guī)定用于房改方面的其他費(fèi)用等。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目 （一）出售通信商品支出； （二）出租通信商品支出； （三）代辦業(yè)務(wù)支出； （四）其他支出。 三、企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 出租商品一出租 商品攤銷 ” 等科目。企業(yè)發(fā)生代辦業(yè)務(wù)支出，借記本科目（代辦業(yè)務(wù)支出），貸記 “ 銀行存款 ” 科目。企業(yè)發(fā)生的 用于未出售住房的維修、管理費(fèi)用以及按國家規(guī)定 用于房改方面的其他費(fèi)用性支出，借記本科目；貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。月終，按其他業(yè)務(wù)收入計(jì)交稅金時(shí)，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目；計(jì)交教育費(fèi)附 加時(shí)；借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 ” 科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。