【正文】 　　三、本表“上年實際”、“本年實際”欄，分別根據(jù)上年和本年“社會性收入”、“社會性支出”所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。本表反映報告期企業(yè)社會性收入和社會性支出的有關(guān)情況?！　∩鐣允罩У膩碓春陀猛??！　?五)本辦法對《企業(yè)會計制度》會計報表附注的披露內(nèi)容補(bǔ)充了以下規(guī)定：　　社會性固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計價方法、各類社會性固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說明?！　?三)本辦法對《企業(yè)會計制度》“利潤表”補(bǔ)充了附表4“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細(xì)表”，并說明其編制方法。三、補(bǔ)充報表格式及編制說明　(一)在資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)原價”項目下，增設(shè)“其中：社會性固定資產(chǎn)原價”項目，反映企業(yè)社會性固定資產(chǎn)的原價；在“累計折舊”項目下，增設(shè)“其中：社會性固定資產(chǎn)累計折舊”項目，反映企業(yè)提取的社會性固定資產(chǎn)累計折舊。　　三、企業(yè)應(yīng)按社會性支出類別或項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！　?二)使用財政撥款支付除社會性固定資產(chǎn)購建以外的其他　社會性支出時，按實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目；同時，借記“專項應(yīng)付款”科目，　貸記“社會性收入(財政補(bǔ)助收入)”科目?！?611社會性支出　　一、本科目核算企業(yè)因承擔(dān)社會管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項支出，主要包括：公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項支出?！　∪?、企業(yè)應(yīng)按財政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！　?七)企業(yè)按規(guī)定將提取的福利費(fèi)用于社會性支出時，按實際使用的福利費(fèi)金額，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目(福利費(fèi)轉(zhuǎn)入)?！　?五)企業(yè)取得的規(guī)費(fèi)收入，按規(guī)定收取的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(規(guī)費(fèi)收入)?！　?二)企業(yè)購建的社會性固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按社會性固定資產(chǎn)購建過程中所使用的財政撥款金額，借記“專應(yīng)付款”科目，貸記本科目(財政補(bǔ)助收入)?！　?311社會性收入　一、本科目核算企業(yè)獲得的用于支付社會性支出的資金來源，主要包括：財政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計入“社會性支出”或“社會性收入”科目.　　三、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算?！　《⑸鐣怨潭ㄙY產(chǎn)累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：(一)企業(yè)購建、無償調(diào)入或接受捐贈的社會性固定資產(chǎn)，應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按照社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記“社會性支出”科目，貸記本科目?！　×?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末社會性固定資產(chǎn)的原價。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計入“社會性支出”或“社會性收入”科目?！　?四)社會性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，借記“社會性支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目。同時，將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值計入當(dāng)期社會性支出，借記“社會性支出”科目，貸記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目；按該項固定資產(chǎn)所使用的財政撥款金額，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“社會性收入(財政補(bǔ)助收入)”科目。同時，將社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值計入當(dāng)期社會性支出，借記“社會性支出”科目，貸記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目；按購買該項固定資產(chǎn)所使用的財政撥款金額，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“社會性收入(財政補(bǔ)助收入)”科目。社會性固定資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為社會性支出，不再增加社會性固定資產(chǎn)賬面價值?！　∑髽I(yè)社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)部門備案，并在會計報表附注中予以說明?！《⑵髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的社會性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，作為社會性固定資產(chǎn)的核算依據(jù)?！∑渌壙颇康脑O(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。減少社會性固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或取得的收入，分別確認(rèn)為當(dāng)期社會性支出或社會性收入?！　?(八)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在社會性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將其初始入賬價值一次性確認(rèn)為當(dāng)期社會性支出，并增加社會性固定資產(chǎn)累計折舊?！　?七)社會性固定資產(chǎn)的初始入賬價值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定確定。　(五)社會性收入與社會性支出的差額，在利潤表中單獨列示。　其他收入，是指企業(yè)取得的除以上四項以外的其他用于社會性支出的款項，如無償調(diào)入社會性固定資產(chǎn)、接受捐贈和社會性固定資產(chǎn)清理凈收入等?！　∈聵I(yè)收入，是指企業(yè)從事事業(yè)活動取得的用于企業(yè)社會性支出的款項。財政補(bǔ)助收入，是指財政部門根據(jù)核定的預(yù)算撥入的用于企業(yè)社會性支出的款項?！　?二)中華人民共和國境內(nèi)的國有農(nóng)業(yè)企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)因社會管理服務(wù)職能未移交當(dāng)?shù)卣l(fā)生的社會性收支的會計核算和相關(guān)信息的披露，執(zhí)行本辦法。　　(三)成本計算公式　每萬尾魚苗成本=育苗期的全部生產(chǎn)費(fèi)用/育成魚苗萬尾數(shù)每萬尾(千克)魚種成本=育種期的全部生產(chǎn)費(fèi)用/育成魚種萬尾(千克)數(shù)　多年放養(yǎng)成魚單位(千克)成本=(捕撈前各年發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 本年生產(chǎn)費(fèi)用)/成魚總產(chǎn)量　　逐年放養(yǎng)成魚單位(千克)成本=本年成魚放養(yǎng)的全部費(fèi)用/本年成魚產(chǎn)量　　海水養(yǎng)殖成魚單位成本=(捕撈前各年結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)費(fèi)用 當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 捕撈費(fèi)用)/海水養(yǎng)殖成魚總產(chǎn)量　五、企業(yè)對家庭農(nóng)場實行承包經(jīng)營的，不再實行種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的成本核算。　　其他直接費(fèi)，指除直接材料、直接人工以外的其他直接費(fèi)用。其中：苗種指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的魚苗、魚種、蝦苗、蟹苗、貝苗、藻苗、水生植物的種子等，孵化用的親魚、親蝦也屬于本項目；飼料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種飼料；材料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種漁需物資和漁具等低值易耗品攤銷等。水產(chǎn)養(yǎng)殖的主要產(chǎn)品有魚、蝦、貝類、藻類、魚種、魚苗等。　　(三)成本項目: 　　林業(yè)企業(yè)的成本項目可按照種植業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本項目設(shè)置，也可根據(jù)管理需要自行設(shè)置。其他林產(chǎn)品成本核算對象：按照收獲的品種、批別、生產(chǎn)過程等，根據(jù)企業(yè)管理的需要歸集費(fèi)用，核算收獲品的成本?！　≡炝謸嵊杀竞怂銓ο螅合男粤帜举Y產(chǎn)和公益林根據(jù)企業(yè)管理的需要，可按照小班、樹種等歸集費(fèi)用，核算造林撫育成本。林木按生產(chǎn)階段一般可分為種苗、造林撫育、采割三個階段，不同階段的林木也應(yīng)分別核算其成本。　　制造費(fèi)用，指應(yīng)攤銷、分配計入各群別的間接生產(chǎn)費(fèi)用，如產(chǎn)役畜折舊等?！　≈苯尤斯?，指直接從事畜牧養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)人員的工資、工資性津貼、獎金、福利費(fèi)?！○B(yǎng)禽業(yè)：基本禽群(包括成齡禽)；幼禽和育肥禽；人工孵化群?！○B(yǎng)馬業(yè)：基本馬群(包括母馬、種公馬、未斷奶的馬駒)；當(dāng)年生幼馬；二年生幼馬；三年生幼馬。實行分群飼養(yǎng)的主要畜(禽)群別劃分如下：,　　養(yǎng)豬業(yè)：基本豬群(包括母豬、種公豬、檢定母豬、2個月以內(nèi)的未斷奶仔豬)；2～4個月幼豬；4個月以上幼豬和育肥豬。主要畜(禽)產(chǎn)品有牛奶、羊毛、肉類、禽蛋、蠶繭等。　(四)成本計算參考公式　某種作物單位面積(公頃)成本=該種作物生產(chǎn)總成本/該種作物播種面積某種作物主產(chǎn)品單位產(chǎn)量(千克)成本=(該種作物生產(chǎn)總成本副產(chǎn)品價值)/該種作物主產(chǎn)品產(chǎn)量某種蔬菜應(yīng)分配的溫床(溫室)費(fèi)用={溫床(溫室)費(fèi)用總額/實際使用的格日(平方米日)總數(shù)}該種蔬菜占用的格日(平方米日)數(shù)草場單位面積(公頃)成本=種草生產(chǎn)總成本/種草總面積　　干草單位產(chǎn)量(噸)成本=種草生產(chǎn)總成本/干草總產(chǎn)量多次收獲的多年生作物，未提供產(chǎn)品前累計發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定比例攤?cè)胪懂a(chǎn)后各期的產(chǎn)品成本。　其他直接費(fèi)，指除直接材料、直接人工和機(jī)械作業(yè)費(fèi)以外的其他直接費(fèi)用。　直接人工，指直接從事種植業(yè)生產(chǎn)人員的工資、工資性津帖、獎金、福利費(fèi)?！　?三)成本項目　企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況設(shè)置成本項目。糧豆的成本算至入庫或在場上能夠銷售；棉花算至皮棉；纖維作物、香料作物、人參、啤酒花等算至纖維等初級產(chǎn)品；草成本算至干草；不入庫的鮮活產(chǎn)品算至銷售；入庫的鮮活產(chǎn)品算至入庫；年底尚未脫粒的作物，其產(chǎn)品成本算至預(yù)提脫粒費(fèi)用?！　?二)成本計算期　企業(yè)應(yīng)與其生產(chǎn)周期相一致，在產(chǎn)品產(chǎn)出的月份計算成本。主要產(chǎn)品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、草、劍麻纖維等。　　“農(nóng)產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備”項目，應(yīng)根據(jù)“存貨跌價準(zhǔn)備——農(nóng)產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備”科目期末余額填列?！　跋男陨镔Y產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”項目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”等科目的期末余額填列。　　“農(nóng)產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備”項目，應(yīng)根據(jù)“存貨跌價準(zhǔn)備——農(nóng)產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備”科目本年發(fā)生額分析填列?！　跋男陨镔Y產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”項目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備”、　　“存貨跌價準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”等科目的本年發(fā)生額分析填列?！　吧a(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，應(yīng)分別根據(jù)“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”等科目的期初余額填列?！∪?、本表“年初余額”欄，反映各項目本報告年度期初余額。本表反映企業(yè)報告期生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備和跌價準(zhǔn)備的增減變動情況?！　　跋男陨镔Y產(chǎn)”項目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“幼畜及育肥畜”、“公益林”、“消耗性林木資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”等科目的期末余額分析填列?！∥?、本表“期末賬面價值”欄，反映各項目本報告年度期末的賬面價值?！　　　吧a(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目，應(yīng)分別根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生物性在建工程”、“生物資產(chǎn)累計折舊”、“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”等科目的本年發(fā)生額分析填列?！　跋男陨镔Y產(chǎn)”項目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“幼畜及育肥畜”、“公益林”、“消耗性林木資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”等科目的期初余額分析填列?！　∪?、本表“期初賬面價值”欄，反映各項目本報告年度期初的賬面價值。本表反映企業(yè)報告期生物資產(chǎn)賬面價值的增減變動和結(jié)存情況。　　公益林及公益林基金賬面價值的增減變動和結(jié)存情況?！　蟾嫫趦?nèi)生物資產(chǎn)的重大處置活動。　成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)采用的折舊方法和折舊年限?！∠男陨镔Y產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備的方法、可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，以及發(fā)生跌價損失的原因?！?三)本辦法對《企業(yè)會計制度》“資產(chǎn)負(fù)債表”補(bǔ)充了附表4“生物資產(chǎn)賬面價值變動表”，并說明其編制方法；對“資產(chǎn)負(fù)債表”附表1“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”補(bǔ)充了附表1“生物資產(chǎn)及農(nóng)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備和跌價準(zhǔn)備明細(xì)表”，并說明其編制方法?！　≡凇百Y本公積”項目下，增設(shè)“其中：公益林基金”項目，反映“公益林基金”科目的貸方余額。　在“其他長期資產(chǎn)”項目下，增設(shè)“其中：公益林”項目，反映“公益林”科目的借方余額。 　　在“在建工程”項目下，增設(shè)“其中：生物性在建工程”項目，反映“生物性在建工程”科目借方余額減去“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”科目貸方余額后的凈額。在“固定資產(chǎn)原價”項目下，增設(shè)“其中：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目，反映“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的借方余額；在“累計折舊”項目下，增設(shè)“其中：生物資產(chǎn)累計折舊”項目，反映“生物資產(chǎn)累計折舊”科目的貸方余額；在“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目下，增設(shè)“其中：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，反映“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的貸方余額。三、補(bǔ)充報表格式及編制說明　(一)企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“應(yīng)收家庭農(nóng)場款”科目，如有借方余額，應(yīng)在減去“待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款”科目貸方余額后，計入資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收款”項目?！　?十二)實行混群核算的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按賬面價值，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按已計提的其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”科目；按賬面余額，貸記本科目　　三、企業(yè)應(yīng)