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正文內(nèi)容

航運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法范本(參考版)

2025-04-21 01:29本頁面
  

【正文】 借:固定資產(chǎn) 貸:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)航次運(yùn)輸過程中所發(fā)生的實(shí)際成本(1)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用借:船舶運(yùn)行成本-船存燃油 -港口費(fèi) ...... 貸:船存燃油 銀行存款......(2)已完航次未達(dá)支出月份終了,船舶航次已經(jīng)完成,但運(yùn)輸支出單證尚未寄達(dá)根據(jù)該輪該航次的動(dòng)態(tài)信息,如行駛航線、所掛靠港口的作業(yè)情況、在各港口的貨物裝卸量、航行時(shí)間、裝卸與非裝卸時(shí)間以及運(yùn)輸條款、港口費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)等,估算港口費(fèi)、燃油費(fèi)、貨物費(fèi)以及其他航次直接費(fèi)用時(shí):借:船舶運(yùn)行成本(估算直接費(fèi)用)船舶固定費(fèi)用(估算船舶固定費(fèi)用)貸:已完航次未達(dá)支出待運(yùn)輸支出單證、船舶燃油消耗報(bào)告、固定費(fèi)用單證到達(dá)后,先以紅字作同樣的記錄沖回預(yù)估數(shù),再根據(jù)實(shí)際數(shù)入賬:借:船舶運(yùn)行成本(估算直接費(fèi)用)(紅字)船舶固定費(fèi)用(估算船舶固定費(fèi)用)(紅字)貸:已完航次未達(dá)支出(紅字)借:船舶運(yùn)行成本(估算直接費(fèi)用)船舶固定費(fèi)用(估算船舶固定費(fèi)用)貸:待轉(zhuǎn)燃油 應(yīng)付賬款“已完航次未達(dá)支出”期末貸方余額,反映已完航次預(yù)估的各項(xiàng)支出和本期發(fā)生固定費(fèi)用預(yù)估數(shù),其貸方余額減去預(yù)估燃油費(fèi)用明細(xì)科目余額后的差額,在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目反映。待轉(zhuǎn)燃油的主要賬務(wù)處理如下:(1)預(yù)估加油款項(xiàng),根據(jù)清單:借:待轉(zhuǎn)燃油貸:應(yīng)付賬款 (應(yīng)付燃油款暫估)在下一期期初,以紅字作同樣的分錄。以未完航次完整航次的航次運(yùn)行變動(dòng)成本與完工百分比的乘積,確認(rèn)為未完航次成本:借:船舶運(yùn)行成本 貸:應(yīng)付預(yù)計(jì)未完航次成本在下一期期初,以紅字作同樣的分錄:借:船舶運(yùn)行成本(紅字) 貸:應(yīng)付預(yù)計(jì)未完航次成本(紅字)“應(yīng)付預(yù)計(jì)未完航次成本”期末貸方余額,反映尚未支付的未完航次應(yīng)付賬款,在資產(chǎn)負(fù)債表上并同“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目反映。借:應(yīng)收預(yù)計(jì)未完航次收入-船名(航次)(紅字)貸:主營業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入(紅字)應(yīng)收預(yù)計(jì)未完航次收入期末借方余額,反映公司尚未收回的未完航次應(yīng)收運(yùn)費(fèi),在資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)收賬款”科目反映。 : 全部貨運(yùn)業(yè)務(wù)總成本=∑貨運(yùn)船舶航次成本+∑客貨輪航次貨運(yùn)業(yè)務(wù)成本 全部貨運(yùn)業(yè)務(wù)單位成本=貨運(yùn)業(yè)務(wù)總成本/∑航次貨運(yùn)量 全部客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本=∑客貨輪航次客運(yùn)業(yè)務(wù)成本 全部客運(yùn)業(yè)務(wù)單位成本=客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本/∑航次客運(yùn)量 全部客貨運(yùn)輸綜合總成本=全部貨運(yùn)業(yè)務(wù)總成本+全部客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本 全部客貨運(yùn)輸綜合單位成本=全部客貨運(yùn)輸綜合總成本/∑航次綜合運(yùn)輸量 第四章 信息披露航運(yùn)企業(yè)應(yīng)該建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息至少應(yīng)包括以下內(nèi)容:一、國資委、財(cái)政部等外部監(jiān)管部門要求編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;二、中國華電集團(tuán)公司等上級(jí)主管企業(yè)要求編報(bào)的集團(tuán)內(nèi)部管理報(bào)表;三、本企業(yè)根據(jù)自身管理需要和行業(yè)規(guī)定編制的企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)表。如果統(tǒng)計(jì)部門分析為數(shù)個(gè)貨種統(tǒng)計(jì)時(shí),該航次成本按運(yùn)量比例分別記入各貨種成本: 貨種單位成本=貨種總成本/∑各航區(qū)(線)各輪各航次該貨種運(yùn)量 航區(qū)(線)貨種總成本=∑該航區(qū)(線)各輪各航次該貨種成本 航區(qū)(線)貨種單位成本=航區(qū)(線)貨種總成本/∑該航區(qū)(線)各輪各航次該貨種運(yùn)量 企業(yè)還可以比照上述公式計(jì)算貨種航區(qū)(線)總成本、貨種航區(qū)(線)單位成本、航區(qū)(線)客運(yùn)業(yè)務(wù)總成本、航區(qū)(線)客運(yùn)業(yè)務(wù)單位成本等。 、航次單位成本按以下公式計(jì)算: 航次成本=船舶運(yùn)行成本+船舶固定費(fèi)用分配數(shù)或船舶艙(箱)位租費(fèi)航次單位成本=航次成本/航次貨運(yùn)量 (線)業(yè)務(wù)成本、單位成本和貨種總成本、單位成本按以下公式計(jì)算: 航區(qū)(線)總成本=∑行駛該航區(qū)(線)各航次成本 航區(qū)(線)單位成本=航區(qū)(線)業(yè)務(wù)總成本/∑行駛該航區(qū)(線)各航次貨運(yùn)量 貨種總成本=∑各航區(qū)(線)各輪各航次該貨種成本 散裝船載運(yùn)單一貨種,該航次成本即計(jì)算入該貨種成本。會(huì)計(jì)期內(nèi)全部船舶已完航次成本之和即為該會(huì)計(jì)期運(yùn)輸業(yè)務(wù)總成本,并根據(jù)相應(yīng)的已完航次運(yùn)量計(jì)算單位成本。 6. 艙(箱)位租費(fèi)對于艙(箱)位租費(fèi),應(yīng)按租入的每批同屬一船的艙(箱)位設(shè)置明細(xì)賬,核算所支付的租金和記入運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本的租費(fèi)。 5. 船舶租費(fèi)對于船舶租費(fèi),程租費(fèi)按船舶航次記入航次結(jié)束月度的單船成本,期租費(fèi)按航次日歷天數(shù)分?jǐn)傆浫胗嘘P(guān)航次成本。 年末未完航次也應(yīng)按年度內(nèi)實(shí)際營運(yùn)天數(shù)分擔(dān)當(dāng)年固定費(fèi)用。船舶固定費(fèi)用的分配計(jì)算公式為: 如果企業(yè)出租部分艙(箱)位,應(yīng)按出租艙(箱)位占該船艙(箱)位總數(shù)的比例,計(jì)算艙(箱)位出租成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定費(fèi)用。 企業(yè)應(yīng)為每一在冊船舶(包括租出船舶)編制年度固定費(fèi)用預(yù)算(包括分配記入固定費(fèi)用的各項(xiàng)分配性費(fèi)用),并按該船全年計(jì)劃營運(yùn)天數(shù),計(jì)算出每營運(yùn)天固定費(fèi)用,作為計(jì)劃分配率。 4. 船舶固定費(fèi)用對于船舶固定費(fèi)用,按每一在冊船舶設(shè)置明細(xì)賬,歸集和核算有關(guān)營運(yùn)支出,按月結(jié)算。船舶共同費(fèi)用分配計(jì)算的公式為: 3. 船舶非營運(yùn)期費(fèi)用對于船舶非營運(yùn)期費(fèi)用,在發(fā)生時(shí)根據(jù)原始憑證或成本計(jì)算表編制記賬憑證,直接記入本船固定費(fèi)用明細(xì)賬“船舶非營運(yùn)期費(fèi)用”欄目內(nèi)。 2. 船舶共同費(fèi)用對于船舶共同費(fèi)用,設(shè)置明細(xì)賬歸集和核算有關(guān)營運(yùn)支出,船舶共同費(fèi)用發(fā)生時(shí),應(yīng)根據(jù)有關(guān)記賬憑證和費(fèi)用匯總表,按照費(fèi)用發(fā)生的先后記入“船舶共同費(fèi)用”,并按規(guī)定費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行歸集登記。 分配性費(fèi)用的計(jì)算方法各項(xiàng)分配性費(fèi)用的分配應(yīng)根據(jù)分配程序按一定分配方法進(jìn)行。若辦理會(huì)計(jì)決算時(shí),代理單位尚未將該會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)已完航次的運(yùn)行費(fèi)用賬單寄達(dá),可根據(jù)代理單位電傳或估算單,或根據(jù)船舶、航運(yùn)調(diào)度部門提供的資料,按照船舶行駛的航線、運(yùn)輸量、貨種、運(yùn)輸條款、所到港口作業(yè)情況和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)、船舶各類定額、匯率等,計(jì)算有關(guān)運(yùn)行費(fèi)用,由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門入賬。 航次成本明細(xì)賬應(yīng)詳細(xì)記載該航次運(yùn)營資料,包括航次序號(hào)、行駛航區(qū)(線)、航次起訖時(shí)間、掛靠港口名稱及到離港時(shí)間、航行里程、到目的港及沿途掛靠港口的運(yùn)量(裝卸量)、燃料補(bǔ)給量與耗用量,以及其他成本管理需要的航次運(yùn)營資料。 運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本的計(jì)算 運(yùn)輸業(yè)務(wù)成本計(jì)算的原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照每一運(yùn)輸船舶、每一營運(yùn)航次,分別設(shè)置航次成本明細(xì)賬或明細(xì)卡。 (5)底盤車租費(fèi),是指租入底盤車按租車合約規(guī)定按期支付的租金及其租約規(guī)定的還車時(shí)的修復(fù)費(fèi)用等。 (3)底盤車修理費(fèi),是指自有底盤車廠修費(fèi)用、零配件購置費(fèi)、站場零星修理費(fèi)等。 2.底盤車費(fèi)用 (1)底盤車保管費(fèi),是指自有底盤車存放在自有堆場或港口站場而支付的費(fèi)用。 (6)底盤車費(fèi)用,是指按規(guī)定由使用底盤車的集裝箱分?jǐn)傌?fù)擔(dān)的底盤車費(fèi)用。 (4)集裝箱保險(xiǎn)費(fèi),是指向保險(xiǎn)公司投保自有集裝箱財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)而支付的保險(xiǎn)費(fèi)。 (2)集裝箱折舊費(fèi),是指自有集裝箱根據(jù)原值和規(guī)定的折舊率按月計(jì)提的折舊費(fèi)。 集裝箱固定費(fèi)用 集裝箱固定費(fèi)用,是指企業(yè)自有或租入的集裝箱及其底盤車在營運(yùn)過程中發(fā)生的固定費(fèi)用。 3.光租費(fèi),是指在光租形式下,企業(yè)按租約規(guī)定,在租船起訖期限內(nèi)按期支付的租金。船舶租費(fèi)或艙(箱)位租費(fèi)分設(shè)以下明細(xì)項(xiàng)目,歸集有關(guān)營運(yùn)支出: 1.期租費(fèi),是指在期租形式下,企業(yè)按租約規(guī)定,在租船起訖期限內(nèi)按期支付的租金。船舶固定費(fèi)用按單船分設(shè)以下明細(xì)項(xiàng)目,歸集有關(guān)營運(yùn)支出,包括:工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、船員服裝費(fèi)、船員差旅費(fèi)、文體宣傳費(fèi)、單證資料費(fèi)、通訊導(dǎo)航費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、專有技術(shù)使用費(fèi)、營運(yùn)間接費(fèi)用、其他等費(fèi)用項(xiàng)目,設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。年末未完航次也應(yīng)按年度內(nèi)實(shí)際營運(yùn)天數(shù)分擔(dān)當(dāng)年固定費(fèi)用。如船舶證書費(fèi)、船舶檢驗(yàn)費(fèi)、船員勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。
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