【正文】 —裝卸支出”、“主營業(yè)務成本——堆存支出”、“主營業(yè)務成本——港務管理支出”、“其他業(yè)務支出”中的“租費”項目。租賃期屆滿，公司取得該項固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應將該項固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。本公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提租賃資產(chǎn)折舊。無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用（下同），計入租入資產(chǎn)價值。經(jīng)營租賃指除融資租賃以外的其他租賃。④承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于（一般指90%或90%以上，下同）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。②承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定本公司將會行使這種選擇權(quán)。取得相關(guān)證書后，由船舶承租人辦理船舶營運手續(xù)。④以融資租賃方式（承租人、出租人屬“三資企業(yè)”的除外）購置具有國內(nèi)水路運輸經(jīng)營資格的現(xiàn)有船舶投入國內(nèi)水路運輸?shù)?，按照我部有關(guān)規(guī)定不必事先辦理新增運力手續(xù)。船舶建造或進口完畢，船舶出租人和承租人憑新增運力批準文件或登記證書、船舶融資租賃合同及其他材料到海事管理機構(gòu)辦理船舶有關(guān)登記手續(xù)。③以融資租賃方式在國內(nèi)新建船舶或進口船舶投入國內(nèi)水路運輸，應由承租人在建造或進口船舶前按有關(guān)規(guī)定向相應交通主管部門申請辦理新增運力手續(xù)（客船、液貨危險品船應取得新增運力批準文件，普通貨船應取得新增運力登記證書），并在申請時注明擬采用融資租賃方式，提供與融資租賃公司的相關(guān)協(xié)議。承租人以融資租賃方式租用“三資企業(yè)”的船舶從事國內(nèi)水路運輸，應事先取得交通運輸部的批準。 融資租賃（1）租賃的分類本公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。（二）對于購入的二手船，入賬價值包括船舶購買合同價格加上應繳納的稅費，以及船舶投入使用前的整修費、改造費以及接船費用。 固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)，是指同時具備為營運、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括使用期限超過一個會計年度的船舶、車輛、集裝箱、通訊設備、房屋與建筑物以及其他與營運生產(chǎn)有關(guān)的設備、器具、工具等。未完航次耗油預估是指，每季度末公司按照完工百分比法確認為未完航次耗油成本的預估工作。預估未完航次耗油成本，應按照預估未完航次完整航次的耗油成本與完工百分比的乘積，確認為未完航次耗油成本，借記“船舶運行成本”科目，貸記本科目。在下一期期初，以紅字作同樣的分錄。加油預估是指，月末船舶加油業(yè)務已經(jīng)完成，但加油發(fā)票尚未抵達而進行的預估工作。（二）待轉(zhuǎn)燃油的主要賬務處理如下：預估加油款項，根據(jù)清單，借記本科目，貸記“應付賬款”科目(應付燃油款暫估)。（四）本科目的期末借方余額，反映公司船存燃油的實際成本，其借方余額在資產(chǎn)負債表上的“存貨”里反映。本科目應當序時核算，當加油賬單和耗油報告的傳遞時間與序時核算的要求不匹配時，應通過“待轉(zhuǎn)燃油”進行預估核算，直至滿足序時核算的要求時，再按第（1）點處理。 船存燃油會計處理（一）本科目核算船舶輕油和重油的購買、消耗及結(jié)存。領(lǐng)用和發(fā)出時按移動加權(quán)平均法計價。第二章 主要業(yè)務會計處理 存貨分類存貨是指企業(yè)在營運過程中所持有的，或者在營運過程中將被消耗的材料、燃料等物資，包括庫存及船存燃油、待轉(zhuǎn)燃油、可轉(zhuǎn)售集裝箱、材料、潤料、包裝物、備品配件、低值易耗品等。目錄第一部分華電煤業(yè)集團有限公司航運企業(yè)會計核算辦法 3第一章 總 則 3 3 3第二章 主要業(yè)務會計處理 3 3 存貨分類 3 存貨計價方法 3 船存燃油會計處理 4 待轉(zhuǎn)燃油會計處理 4 5 固定資產(chǎn)分類 5 購建船舶 5 融資租賃租入固定資產(chǎn) 5 折舊年限及殘值率 8 9 應收預計未完航次收入 9 應付預計未完航次成本 9 已完航次未達支出 9 10 航運企業(yè)收入種類 10 航運企業(yè)收入確認原則 10 年末未完航次確認 12第三章 成本費用會計處理 12 營運成本、費用的構(gòu)成 12 航運業(yè)務成本的計算對象、計算單位與計算期 13 成本計算對象 13 成本計算單位 13 成本計算期 14 營業(yè)成本項目構(gòu)成 14 船舶運行成本 14 船舶固定費用 16 船舶共同費用 18 船舶租費、艙（箱）位租費 18 集裝箱固定費用 19 運輸業(yè)務成本的計算 20 運輸業(yè)務成本計算的原則 20 分配性費用的計算方法 20 運輸總成本和單位成本計算 23第四章 信息披露 24主要會計事項分錄 25 第一部分華電煤業(yè)集團有限公司航運企業(yè)會計核算辦法第一章 總 則為統(tǒng)一規(guī)范華電煤業(yè)集團有限公司（以下簡稱公司）所屬航運企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供企業(yè)的會計信息，進一步全面提升企業(yè)的財務管理和會計核算水平，依據(jù)《企業(yè)會計準則2006》及其應用指南和補充規(guī)定、《華電煤業(yè)集團有限公司會計核算辦法—基本核算辦法》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司航運企業(yè)具體特點，特制定本會計處理辦法。本辦法適用于華電煤業(yè)集團有限公司所屬從事內(nèi)河、海洋貨物運輸?shù)葮I(yè)務的水上運輸企業(yè)(以下簡稱各單位)。 存貨計價方法（一）存貨取得和發(fā)出的計價方法存貨在取得時按實際成本計價，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。（二）低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物于領(lǐng)用時按一次攤銷法攤銷。（二）船存燃油的主要賬務處理如下：加油時，根據(jù)發(fā)票和船舶簽收的憑證，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；耗油時，根據(jù)船舶輪機報告審核無誤后，借記“船舶運行成本”科目，貸記本科目。（三）本科目按船存燃油種類、數(shù)量和單船設置明細科目。 待轉(zhuǎn)燃油會計處理（一）本科目屬于“船存燃油”的輔助賬戶。在下一期期初，以紅字作同樣的分錄。預估已完航次耗油成本，根據(jù)耗油報告或合理估計，借記“船舶運行成本”科目，貸記本科目。已完航次耗油預估是指，月末，耗油報告已到但由于與序時核算的要求不匹配而進行的預估工作，或者耗油報告未到而進行的預估工作。在下一期期初，以紅字作同樣的分錄。（三）本科目余額反映船存燃油的實際成本，在資產(chǎn)負債表上并同“存貨”反映。 購建船舶（一）公司向外訂造的船舶，入賬價值包括船舶建造合同價格加上竣工驗收前的試運轉(zhuǎn)費用、監(jiān)造費用以及應繳納的稅費。（三）公司方便旗船改掛國旗發(fā)生的稅費，如果金額較大的，也應計入固定資產(chǎn)價值。（2）交通運輸部關(guān)于規(guī)范國內(nèi)船舶融資租賃管理的通知2008年04月10日交通運輸部辦公廳廳水字[2008]1號“關(guān)于規(guī)范國內(nèi)船舶融資租賃管理的通知”，規(guī)范船舶的融資租賃業(yè)務，公司的融資租賃業(yè)務應遵循該通知的規(guī)定： ①本通知所稱的國內(nèi)船舶融資租賃活動，是指船舶承租人以融資租賃方式租用船舶從事國內(nèi)水路運輸?shù)男袨?。②以融資租賃方式新建或購置的船舶，其船舶所有人應為該融資租賃船舶的出租人，船舶經(jīng)營人應為該融資租賃船舶的承租人，出租人與承租人之間按光船租賃關(guān)系辦理登記手續(xù)。有關(guān)交通主管部門在同意其新增運力的批準文件或登記證書上應注明采用融資租賃方式及其融資租賃出租人。取得相關(guān)證書后，由船舶承租人辦理船舶營運手續(xù)。船舶購置完成后，由出租人和承租人憑所購船舶的《船舶營業(yè)運輸證注銷登記證明書》原件、船舶融資租賃