【正文】 　　農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表(格式)　　　　會企02表附表4（略）　農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表編制說明　一、“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表”是企業(yè)編制的利潤表(會企02表)的附表4(以下簡稱“本表”)?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。　(八)企業(yè)收到其他收入時，按實際發(fā)生額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(其他收入)。　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的社會性固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。　　(五)因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因減少的社會性固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的初始入賬價值，借記“社會性固定資產(chǎn)累計折舊”科目，貸記本科目。　三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，計算確定社會性固定資產(chǎn)的初始入賬成本。　　因調(diào)出、出售、報廢、毀損、盤虧等原因而減少社會性固定資產(chǎn)時，應(yīng)同時沖銷社會性固定資產(chǎn)和社會性固定資產(chǎn)累計折舊。　福利費轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)從提取的福利費中結(jié)轉(zhuǎn)用于企業(yè)社會性支出的款項。z　　制造費用，指應(yīng)攤銷、分配計入各產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費用。　(二)成本計算期　　各階段林木及林產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計算：育苗階段算至出圃時；造林撫育階段，消耗性林木資產(chǎn)和公益林算至郁閉成林前；采割階段，林木采伐算至原木產(chǎn)品，橡膠算至干膠或濃縮膠乳，茶算至各種毛茶，其他收獲活動算至其他林產(chǎn)品入庫?！　∑渌苯淤M，指除直接材料、直接人工以外的其他直接費用。畜(禽)飼養(yǎng)可實行分群飼養(yǎng)，也可實行混群飼養(yǎng)。一般情況下可設(shè)置以下成本項目：　　直接材料，指生產(chǎn)中耗用的自產(chǎn)或外購的種子、種苗、肥料、地膜、農(nóng)藥等。　　六、本表有關(guān)項目對應(yīng)關(guān)系如下：2行 3行=1行=4行 7行 10行 13行5行 8行 11行 14行=2行6行 9行 12行 15行=3行5行 6行=4行8行 9行=7行11行 12行=10行14行 15行=13行17行 18行 19行 20行=16行②欄 ③欄④欄=⑤欄 附錄：農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的核算一、種植業(yè)生產(chǎn)成本的核算　　(一)成本核算對象　企業(yè)應(yīng)根據(jù)種植業(yè)生產(chǎn)特點和成本管理要求，按照“主要從細，次要從簡”的原則確定種植業(yè)成本核算對象?！稗r(nóng)產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備”項目，應(yīng)根據(jù)“存貨跌價準(zhǔn)備——農(nóng)產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備”科目期初余額填列　　四、本表“本年增加數(shù)”、“本年減少數(shù)”欄，分別反映各項目本報告年度的增減變動情況。　　“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目，應(yīng)分別根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生物性在建工程”、“生物資產(chǎn)累計折舊”、“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”等科目的期末余額分析填列?！　《⒈颈怼绊椖俊睓诎崔r(nóng)業(yè)企業(yè)行業(yè)類別排列，分為種植業(yè)小計、畜牧養(yǎng)殖業(yè)小計、林業(yè)小計、水產(chǎn)業(yè)小計?！　∩a(chǎn)性生物資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的方法、可收回金額的確定依據(jù)，以及發(fā)生減值損失的原因?！跋男粤帜举Y產(chǎn)”科目借方余額減去“消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額后的凈額，在資產(chǎn)負債表中增設(shè)第54行“消耗性林木資產(chǎn)”項目反映?！　?十一)消耗性林木資產(chǎn)采伐時，按其賬面價值，借記本科目，按已計提的消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備，借記“消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“消耗性林木資產(chǎn)”科目?！?六)多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)(如苜蓿)，其往年費用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借記本科目(產(chǎn)品)，貸記本科目(年種植作物)?！?經(jīng)濟林木、農(nóng)田防護林在達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的實際成本，在“生物性在建工程”科目核算，不在本科目核算；達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時的實際成本，在“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算；達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的采割、管護費用，在本科目核算。期末，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“營業(yè)費用”科目。　(二)結(jié)算時，按先費后利原則，先結(jié)算勞動保險費、福利費、管理費等費用，后結(jié)算利潤?！　?183應(yīng)付家庭農(nóng)場款　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場的各種款項，如企業(yè)收購家庭農(nóng)場產(chǎn)品尚未結(jié)算的款項、代存家庭農(nóng)場的其他收入等。期末，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“營業(yè)費用”科目?！　∷?、企業(yè)計提消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備時，借記“營業(yè)外支出——計提的消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。同時，借記“公益林基金”科目，貸記“資本公積”科目?！　∷?、企業(yè)計提生物性在建工程減值準(zhǔn)備時，借記“營業(yè)外支出——計提的生物性在建工程減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目　　五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的生物性在建工程減值準(zhǔn)備?！?三)生物性在建工程達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時，按生物性在建工程賬面價值，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按已計提的生物性在建工程減值準(zhǔn)備，借記“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”科目；按其賬面余額，貸記本科目。三、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回?！　∷?、企業(yè)一般應(yīng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。　　(八)盤虧的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；按已計提的累計折舊，借記“生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按賬面原價，貸記本科目?！　∽苑庇仔蟪升g轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按成齡時的賬面價值，借記本科目，按已計提的幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備(幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備、其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備)”科目；按賬面余額，貸記“幼畜及育肥畜”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。:　　1504生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　一、本科目核算企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。(六)幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時，按其賬面價值，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按已計提的幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備”科目；按賬面余額，貸記本科目。　　六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存農(nóng)產(chǎn)品的實際成本?！　∷?、農(nóng)產(chǎn)品的主要賬務(wù)處理如下：　(一)收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫時，按其實際成本，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映尚未收回的家庭農(nóng)場欠款?！　?二)為家庭農(nóng)場墊付資金時，按墊付資金數(shù)額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。:　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”科目，核算企業(yè)提取的消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備；在“存貨跌價準(zhǔn)備”科目下設(shè)置“幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備”二級科目，核算實行分群核算的企業(yè)提取的幼畜或育肥畜跌價準(zhǔn)備；在“存貨跌價準(zhǔn)備”科目下設(shè)置“其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”二級科目，核算企業(yè)提取的其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備.　　(十三)企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對農(nóng)產(chǎn)品進行檢查，如果由于農(nóng)產(chǎn)品毀損、陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使農(nóng)產(chǎn)品成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于成本的部分，計提農(nóng)產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備?！　?十一)企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進行檢查，如果由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)按其可收回金額低于賬面價值的差額，計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。3 　　自行營造的具有消耗性特點的林木，按郁閉成林前營造林木發(fā)生的必要支出，作為實際成本。 q. 　　企業(yè)應(yīng)增設(shè)“公益林”科目，核算已郁閉成林公益林的實際成本。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指消耗性生物資產(chǎn)以外的生物資產(chǎn)，如產(chǎn)畜、役畜、經(jīng)濟林木等。農(nóng)業(yè)企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和本辦法時，不再執(zhí)行1993年頒布的《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度》　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。　　(四)本辦法所稱生物資產(chǎn)，指農(nóng)業(yè)活動所涉及的活的動物或植物?！　∑髽I(yè)應(yīng)增設(shè)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，核算成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價；增設(shè)“生物性在建工程”科目，核算未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的實際支出。　　(七)生物資產(chǎn)在同時滿足以下條件時，才能予以確認：　(1)因過去交易、事項的結(jié)果而由企業(yè)擁有或控制；　(2)該資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；　　(3)該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。企業(yè)應(yīng)增設(shè)“農(nóng)產(chǎn)品”科目，核算企業(yè)從事農(nóng)業(yè)活動所收獲的農(nóng)產(chǎn)品和家庭農(nóng)場上交的農(nóng)產(chǎn)品的實際成本，包括種植業(yè)產(chǎn)品、畜牧養(yǎng)殖業(yè)產(chǎn)品、水產(chǎn)品和林產(chǎn)品?！　∑髽I(yè)所擁有的公益林不計提跌價準(zhǔn)備?！　】颇烤幪柨颇棵Q科目編號科目名稱1135應(yīng)收家庭農(nóng)場款1246農(nóng)產(chǎn)品1247幼畜及育肥畜1281存貨跌價準(zhǔn)備　　128101幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備　　128102其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備　 128103農(nóng)產(chǎn)品跌價準(zhǔn)備1504生產(chǎn)性生物資產(chǎn)1506生物資產(chǎn)累計折舊1508成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1607生物性在建工程1608生物性在建工程減值準(zhǔn)備1821消耗性林木資產(chǎn)1822消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備!1905公益林負債類一級科目二級科目　　科目編號科目名稱科目編號科目名稱　　2183應(yīng)付家庭農(nóng)場款　　2221待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款39。按消耗性生物資產(chǎn)賬面價值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按已計提的消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備(幼畜及育肥畜跌價準(zhǔn)備、其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備)”、“消耗性林木資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”等科目；按消耗性生物資產(chǎn)賬面余額，貸記“幼畜及育肥畜”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“消耗性林木資產(chǎn)”等科目?！　∪?、企業(yè)的各種農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)定期清查盤點，每年至少清查盤點一次?！　∏宀楸P點中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　?三)結(jié)轉(zhuǎn)幼畜(禽)或育肥畜(禽)的飼養(yǎng)費用，按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目?！　∮仔?禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的損失，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。　　企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。同時，按“固定資產(chǎn)清理”科目余額，借記“幼畜及育肥畜”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目?！　《?、企業(yè)應(yīng)根據(jù)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)的行業(yè)類別和本企業(yè)的具體情況，合理確定成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，并選擇合理的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(場長)會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)，作為計提折舊的依據(jù)?！?1508成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　一、本科目核算企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價，在“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算?！《?、企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了，對生物性在建工程進行全面檢查?！　?二)郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)發(fā)生的管護費用，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“原材料”等科目?！《⑾男粤帜举Y產(chǎn)在郁閉成林前不計提跌價準(zhǔn)備。　　三、公益林的主要賬務(wù)處理如下：　　(一)公益林郁閉成林時，按其賬面余額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目?！　?五)因毀損等原因減少公益林時，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，借記“公益林基金”科目，貸記“公益林”科目。,　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的家庭農(nóng)場欠款?！《?、公益林基金的主要賬務(wù)處理如下：　　(一)公益林郁閉成林時，按其賬面余額，借記“公益林”科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目?！　∪?、本科目期末貸方余額，反映公益林形成的公益林基金賬面余額4102農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本,　　一、本科目核算農(nóng)業(yè)活動過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用?！　?四)輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔(dān)勞務(wù)費用金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)各群的飼養(yǎng)費用時，借記“幼畜及育肥畜”科目，貸記本科目。在“固定資產(chǎn)原價”項目下，增設(shè)“其中：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目，反映“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的借方余額；在“累計折舊”項目下，增設(shè)“其中：生物資產(chǎn)累計折舊”項目，反映“生物資產(chǎn)累計折舊”科目的貸方余額；在“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目下，增設(shè)“其中：成熟生產(chǎn)性