【文章內(nèi)容簡介】 按注銷庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 .待期末再通過一定的方法計算出已銷商品的進銷差價 ,注銷“商品進銷差價”帳戶 ,并沖減“商品銷售成本”帳戶 ,使其真正反映已銷商品的進價成本 )。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格 : 借 :現(xiàn)金或銀行存款 貸 :商品銷售收入 (不含稅價格 ) 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷項稅額 ) 同時按售價 : 借 :商品銷售成本 (含稅價格 ) 貸 :庫存商品 注 :商品銷售核算的詳細方法 (見第四章 )在商品進銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商 ,當收到代銷、寄銷的商品 ,其帳務(wù)處理 : 借 :受托代銷商品 (不含 稅價格 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (進項稅款 ) 貸 :代銷商品款 同時按含稅的差價 : 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 22 頁 共 132 頁 借 :受托代銷商品 貸 :商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借 :銀行存款 (含稅售價 ) 貸 :商品銷售收入 (不含稅 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷項稅額 ) 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時 : 借 :商品銷售成本 (含稅價 ) 貸 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品 廠家 將代銷商品款交還給委托廠家時 借 :應(yīng)付帳款 委托代銷商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶 : 借 :商品進銷差價 貸 :商品銷售成本 注 :受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細帳。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊的運輸收入等 ),在收入實現(xiàn)時 : 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 23 頁 共 132 頁 借 :銀行存款 (或應(yīng) 收帳款 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ” 本年利潤 ” 科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 貸 :本年利潤 (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時 (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工 資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 24 頁 共 132 頁 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營費用 (或管理費用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (2)對外經(jīng)營的部分 借 :本年利潤 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (四 )營業(yè)外收入 發(fā)生各項營業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產(chǎn)清理 .應(yīng)付帳款等 ) 貸 :營業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ” 本年利潤 ” 科目 借 :營業(yè)外收入 貸 :本年利潤 (五 )營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借 :營業(yè)外支出 貸 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ” 本年利潤 ” 科目 借 :本年利潤 貸 :營業(yè)外支出 (六 )利潤及利潤分配 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 25 頁 共 132 頁 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ” 本年利潤 ” 科目 借 :商品銷售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤 (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ” 本年利潤 ” 科目 借 :本年利潤 貸 :商品銷售成本 (或經(jīng)營費用 .管理費用 .財務(wù)費用 .其他業(yè)務(wù)支出 .商品銷售稅金及附加 .營業(yè)外支出 等 ) (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入 ” 本年利潤 ” 科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ” 本年利潤 ” 科目 借 :本年利潤 貸 :投資收益 (1).計算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 (3)提取盈余分積 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 26 頁 共 132 頁 借 :利潤分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤 借 :利潤分配 貸 :應(yīng)付利潤 (5).應(yīng)交特種基金 借 :利潤分配 貸 :其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借 :本年利潤 貸 :利潤分配 __未分配利潤 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :本年利潤 (7).將 ” 利潤分配 ” 科目下其他各明細科目的余額轉(zhuǎn)入 ” 未分配利潤 ” 明細科目 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :利潤分配 __提取盈余公積 貸 :利潤分配 __應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 __未分配利潤 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 27 頁 共 132 頁 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計 事項 ,涉及以前年度損益的 ,應(yīng)在 ” 利潤分配 ” 科目的 ” 未分配利潤 ” 明細科目核算 . (1).調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借 :有關(guān)科目 貸 :利潤分配 __未分配利潤 (2).調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :有關(guān)科目 (七 ).實收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設(shè)備等實物 ,按評估確認價值 借 :固定資產(chǎn) 貸 :實收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等 ,按評估確認價值 借 :無形資產(chǎn)等 貸 :實收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 28 頁 共 132 頁 貸 :實收資本 (1).捐贈公積 ,按實際收到的捐贈款入帳 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產(chǎn) (根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù) ) 貸 :資本公積 (固定資產(chǎn)凈值 ) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳 (庫存商品采用售價核算的 ,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價 ) 借 :庫存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財產(chǎn)重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產(chǎn) 貸 :資本公積 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 29 頁 共 132 頁 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進經(jīng)營活動的順利進行，根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實際，特制定本 制度。 一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎金、補貼； （二）各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （三）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （五）支票結(jié)算起點（３０元）以下的零星開支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準的現(xiàn)金支出。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務(wù)管理中心提出申請，財務(wù)管理中心核定。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 30 頁 共 132 頁 （二）財務(wù)管理中 心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴格遵守，超額部分一律沒收。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部重新核定。 三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復(fù)核 無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （二）不準以白條抵充庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存內(nèi)部銀行，財務(wù)主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （六）各單位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當日送存內(nèi)部 銀行，當日送存確有困難的，由內(nèi)部銀行確定送存時間。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 31 頁 共 132 頁 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的 10%罰款。 （八）各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明現(xiàn)金用途，內(nèi)部銀行審核無誤后予以支付現(xiàn)金。 （九）因采購地點不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （十）嚴禁財務(wù)人員公款私存。 （十一）加強財務(wù)部門出納職能的壟 斷性。除財務(wù)部門或經(jīng)財務(wù)部委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。 Ⅱ .銀行結(jié)算管理制度 一、總 則 （一）為了加強資金管理，嚴格銀行結(jié)算紀律，明確收付業(yè)務(wù)程序，根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》結(jié)合本公司實際，特制定本制度。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定， 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 32 頁 共 132 頁 不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支