【文章內容簡介】 時，確認銷售收入的實現(xiàn)。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務部存檔。 第三條 利潤總額的構成和商品銷售稅金的核算要嚴格按照國家有關規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數(shù)額等。 投資損失包括投資 到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數(shù)額等。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在 5 年內延續(xù)彌補， 5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。 第七條 各獨立納稅的經營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補企業(yè)以前年度虧損。 （三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的 10%提取，盈余公積金已達注冊資金 50%時可不再提取。 （四）按 5%提取公益金。 （五）根據需要提取任意盈余公積金。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法 定盈余公積金一般不得低于注冊資金的 25%。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設施支出。 二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一 )商品銷售的核算 商品銷售核算根據實際情況采用進價或售價核算 ,銷售的對財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易 ,因此 ,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度 ,防止差錯和堵塞漏洞。 企業(yè)的銷售業(yè)務主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。零售企業(yè)商品銷售主要 是面對廣大消費者 ,一般采用“一手錢 ,一手貨”的銷貨方式 ,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額 ,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本 (平時按含稅價格 ,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉關系 ,就是所謂銷售的同時暫按注銷庫存商品并結轉銷售成本 .待期末再通過一定的方法計算出已銷商品的進銷差價 ,注銷“商品進銷差價”帳戶 ,并沖減“商品銷售成本”帳戶 ,使其真正反映已銷商品的進價成本 )。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格 : 借 :現(xiàn)金或銀行存款 貸 :商品銷售收入 (不含稅價格 ) 貸 :應交稅金 應交增殖稅 (銷項稅額 ) 同時按售價 : 借 :商品銷售成本 (含稅價格 ) 貸 :庫存商品 注 :商品銷售核算的詳細方法 (見第四章 )在商品進銷存管理及核算制度內查找。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應設置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商 ,當收到代銷、寄銷的商品 ,其帳務處理 : 借 :受托代銷商品 (不含稅價格 ) 應交稅金 應交增殖稅 (進項稅款 ) 貸 :代銷商品款 同時按含稅的差價 : 借 :受托代銷商品 貸 :商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借 :銀行存款 (含稅售價 ) 財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 貸 :商品銷售收入 (不含稅 ) 應交稅金 應交增殖稅 (銷項稅額 ) 結轉商品銷售成本時 : 借 :商品銷售成本 (含稅價 ) 貸 :應付帳款 委托代銷商品廠家 將代銷商品款交還給委托廠家時 借 :應付帳款 委托代銷商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶 : 借 :商品進銷差價 貸 :商品銷售成本 注 :受托代銷商品帳戶、按委托單位設置明細帳。 (二 )其他業(yè)務收入 發(fā)生其他業(yè)務收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術轉讓、固定資產出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊的運輸收入等 ),在收入實現(xiàn)時 : 借 :銀行存款 (或應收帳款 ) 貸 :其他業(yè)務收 入 期末將其他業(yè)務收入結轉 ’’本年利潤 ’’科目 借 :其他業(yè)務收入 貸 :本年利潤 (三 )其他業(yè)務支出 發(fā)生其他業(yè)務支出時 (1)結轉材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務等的支出 借 :其他業(yè)務支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務人員的工資 財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 借 :其他業(yè)務支出 貸 :應付工資 (5)其他業(yè)務應交納的稅金 借 :其他業(yè)務支出 貸 :應交稅金 期末分配其他業(yè)務支出 (1)為企業(yè)內部服務的 借 :經營費用 (或管理費用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務支出 (2)對外經營的部分 借 :本年利潤 貸 :其他業(yè)務支出 (四 )營業(yè)外收入 發(fā)生各項營業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產清理 .應付帳款等 ) 貸 :營業(yè)外收入 期末 ,結轉 ’’本年利潤 ’’科目 借 :營業(yè)外收入 貸 :本年利潤 (五 )營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借 :營業(yè)外支出 貸 :銀 行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財產損溢 .固定資產清理等 ) 期末 ,結轉 ’’本年利潤 ’’科目 借 :本年利潤 貸 :營業(yè)外支出 (六 )利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目 ,轉入 ’’本年利潤 ’’科目 借 :商品銷售收入 (或其他業(yè)務收入 .營業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤 (2).將所有的支出科目轉入 ’’本年利潤 ’’科目 借 :本年利潤 貸 :商品銷售成本 (或經營費用 .管理費用 .財務費用 .其他財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）業(yè)務支出 .商品銷售稅金及附加 .營業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收益轉入 ’’本年利潤 ’’科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤 (4).將投資凈損失轉入 ’’本年利潤 ’’科目 借 :本年利潤 貸 :投資收益 (1).計算應交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應交所得稅 (2).盈余公積補虧 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤分配 貸 :盈余公積 (4).應付利潤 借 :利潤分配 貸 :應付利潤 (5).應交特種基金 借 :利潤分配 貸 :其他應交款 (6).結轉 本年利潤 借 :本年利潤 貸 :利潤分配 __未分配利潤 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :本年利潤 (7).將 ’’利潤分配 ’’科目下其他各明細科目的余額轉入 ’’未分配利潤 ’’明細科目 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :利潤分配 __提取盈余公積 貸 :利潤分配 __應付利潤 結轉盈余公積補虧 財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 借 :盈余公積 貸 :利潤分配 __未分配利潤 本年結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項 ,涉及以前年度損益的 ,應在 ’’利 潤分配 ’’科目的 ’’未分配利潤 ’’明細科目核算 . (1).調整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借 :有關科目 貸 :利潤分配 __未分配利潤 (2).調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損 借 :利潤分配 __未分配利潤 貸 :有關科目 (七 ).實收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設備等實物 ,按評估確認價值 借 :固定資產 貸 :實收資本 (3).收到投資者投入無形資產等 ,按評估確認價值 借 :無形資產等 貸 :實收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉增資本 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 貸 :實收資本 (1).捐贈公積 ,按實際收到的捐贈款入帳 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產 (根據同類資產的市場價格或有關憑據 ) 貸 :資本公積 (固定資產凈值 ) 受捐贈的商品等 ,根據有關資料確定的商品等的實際進價入帳 (庫存商品采用售價核算的 ,還應結轉進銷差價 ) 財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 借 :庫存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財產重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產 貸 :資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務，促進經營活動的順利進行，根據國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結合家電總公司實際，特制定本制度。 一、現(xiàn)金使用范圍 （ 一）職工工資、獎金、補貼； （二）各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （三）向個人收購農副產品的價款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （五）支票結算起點（３０元）以下的零星開支； （六）其他經結算中心批準的現(xiàn)金支出。 在結算中心內部銀行開戶的各內部單位之間的收付款業(yè)務，不得使用現(xiàn)金。 二、庫存現(xiàn)金限額的核定 財務管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務管理中心提出申請，財務管理中心核定。 （二）財務管理中心根據各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定 開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴格遵守，超額部分一律沒收。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向內部銀行提出申請，由內部重新核定。 三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅持收有憑、付有據，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經稽核崗位審核無誤、出納崗位復核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時加蓋“ 現(xiàn)金付訖”印章。 （二）不準以白條抵充庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要做到日清月結，不得跨月處理帳務。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應及時足額送存內部銀行，財務主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （六）各單位的現(xiàn)金收入，應于當日送存內部銀行，當日送存確有困難的，由內部銀 行確定送存時間。 （七）各單位支付現(xiàn)金，