【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折讓或折扣沖減銷(xiāo)售收入。其中銷(xiāo)售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財(cái)務(wù)部存檔。 第三條 利潤(rùn)總額的構(gòu)成和商品銷(xiāo)售稅金的核算要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國(guó)家撥補(bǔ)流動(dòng)資本，增資本公積金處理。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)）法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 投資損失包括投資 到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳而價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。 第五條 家電總公司的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)， 5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。 第七條 各獨(dú)立納稅的經(jīng)營(yíng)實(shí)體的利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭(zhēng)取所得稅的返還。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 （三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的 10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金 50%時(shí)可不再提取。 （四）按 5%提取公益金。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （六）向投資者分配利潤(rùn)，企業(yè)以前年度末分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。 第九條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法 定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的 25%。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。 二、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及分配核算制度 (一 )商品銷(xiāo)售的核算 商品銷(xiāo)售核算根據(jù)實(shí)際情況采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)核算 ,銷(xiāo)售的對(duì)財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)）象一般是廣大消費(fèi)者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易 ,因此 ,企業(yè)必須建立健全銷(xiāo)貨收款手續(xù)制度 ,防止差錯(cuò)和堵塞漏洞。 企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要通過(guò)“商品銷(xiāo)售收入”“商品銷(xiāo)售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算。零售企業(yè)商品銷(xiāo)售主要 是面對(duì)廣大消費(fèi)者 ,一般采用“一手錢(qián) ,一手貨”的銷(xiāo)貨方式 ,在這種情況下“商品銷(xiāo)售收入”帳戶反映的是不含稅價(jià)格的商品銷(xiāo)售額 ,“商品銷(xiāo)售成本”帳戶反映的是原含稅價(jià)格的商品銷(xiāo)售成本 (平時(shí)按含稅價(jià)格 ,即售價(jià)金額與“庫(kù)存商品”帳戶發(fā)生對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系 ,就是所謂銷(xiāo)售的同時(shí)暫按注銷(xiāo)庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 .待期末再通過(guò)一定的方法計(jì)算出已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ,注銷(xiāo)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”帳戶 ,并沖減“商品銷(xiāo)售成本”帳戶 ,使其真正反映已銷(xiāo)商品的進(jìn)價(jià)成本 )。商品銷(xiāo)售時(shí)按先現(xiàn)行的含稅價(jià)格 : 借 :現(xiàn)金或銀行存款 貸 :商品銷(xiāo)售收入 (不含稅價(jià)格 ) 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 同時(shí)按售價(jià) : 借 :商品銷(xiāo)售成本 (含稅價(jià)格 ) 貸 :庫(kù)存商品 注 :商品銷(xiāo)售核算的詳細(xì)方法 (見(jiàn)第四章 )在商品進(jìn)銷(xiāo)存管理及核算制度內(nèi)查找。 企業(yè)接受其他單位委托代銷(xiāo)或寄銷(xiāo)的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷(xiāo)商品”“代銷(xiāo)商品款”等帳戶進(jìn)行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)商 ,當(dāng)收到代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)的商品 ,其帳務(wù)處理 : 借 :受托代銷(xiāo)商品 (不含稅價(jià)格 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (進(jìn)項(xiàng)稅款 ) 貸 :代銷(xiāo)商品款 同時(shí)按含稅的差價(jià) : 借 :受托代銷(xiāo)商品 貸 :商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 此時(shí)“受托代銷(xiāo)商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價(jià)金額。 接受的代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售后按含稅的售價(jià)金額 借 :銀行存款 (含稅售價(jià) ) 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 貸 :商品銷(xiāo)售收入 (不含稅 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí) : 借 :商品銷(xiāo)售成本 (含稅價(jià) ) 貸 :應(yīng)付帳款 委托代銷(xiāo)商品廠家 將代銷(xiāo)商品款交還給委托廠家時(shí) 借 :應(yīng)付帳款 委托代銷(xiāo)商品廠家 貸 :銀行存款 月份終了 ,已銷(xiāo)代銷(xiāo)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)帳戶 : 借 :商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸 :商品銷(xiāo)售成本 注 :受托代銷(xiāo)商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷(xiāo)售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷(xiāo)售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車(chē) (船 )隊(duì)的運(yùn)輸收入等 ),在收入實(shí)現(xiàn)時(shí) : 借 :銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)收 入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 貸 :本年利潤(rùn) (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí) (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷(xiāo)售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷(xiāo) 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷(xiāo) (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 (或管理費(fèi)用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (2)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的部分 借 :本年利潤(rùn) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (四 )營(yíng)業(yè)外收入 發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產(chǎn)清理 .應(yīng)付帳款等 ) 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :營(yíng)業(yè)外收入 貸 :本年利潤(rùn) (五 )營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 借 :營(yíng)業(yè)外支出 貸 :銀 行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財(cái)產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :營(yíng)業(yè)外支出 (六 )利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :商品銷(xiāo)售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營(yíng)業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤(rùn) (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :商品銷(xiāo)售成本 (或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 .管理費(fèi)用 .財(cái)務(wù)費(fèi)用 .其他財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)）業(yè)務(wù)支出 .商品銷(xiāo)售稅金及附加 .營(yíng)業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤(rùn) (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :投資收益 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤(rùn)分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤(rùn) 借 :利潤(rùn)分配 貸 :應(yīng)付利潤(rùn) (5).應(yīng)交特種基金 借 :利潤(rùn)分配 貸 :其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤(rùn) 借 :本年利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :本年利潤(rùn) (7).將 ’’利潤(rùn)分配 ’’科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 ’’未分配利潤(rùn) ’’明細(xì)科目 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 __提取盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 __應(yīng)付利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng) ,涉及以前年度損益的 ,應(yīng)在 ’’利 潤(rùn)分配 ’’科目的 ’’未分配利潤(rùn) ’’明細(xì)科目核算 . (1).調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或減少的上年虧損 借 :有關(guān)科目 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) (2).調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :有關(guān)科目 (七 ).實(shí)收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實(shí)收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設(shè)備等實(shí)物 ,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借 :固定資產(chǎn) 貸 :實(shí)收資本 (3).收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等 ,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借 :無(wú)形資產(chǎn)等 貸 :實(shí)收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 貸 :實(shí)收資本 (1).捐贈(zèng)公積 ,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產(chǎn) (根據(jù)同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù) ) 貸 :資本公積 (固定資產(chǎn)凈值 ) 受捐贈(zèng)的商品等 ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳 (庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的 ,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ) 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） 借 :庫(kù)存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產(chǎn) 貸 :資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實(shí)際，特制定本制度。 一、現(xiàn)金使用范圍 （ 一）職工工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼； （二）各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （三）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （五）支票結(jié)算起點(diǎn)（３０元）以下的零星開(kāi)支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)的現(xiàn)金支出。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開(kāi)戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 二、庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁(yè)（共 頁(yè)） （一）庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定，由各開(kāi)戶單位向財(cái)務(wù)管理中心提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)管理中心核定。 （二）財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各開(kāi)戶單位的日現(xiàn)金需要，核定 開(kāi)戶單位３－５天的日常零星開(kāi)支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫(kù)存現(xiàn)金限額。 （三）核定后的庫(kù)存現(xiàn)金限額，各開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守，超額部分一律沒(méi)收。 （四）需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部重新核定。 三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個(gè)人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報(bào)銷(xiāo)人加蓋個(gè)人印章、經(jīng)稽核崗位審核無(wú)誤、出納崗位復(fù)核無(wú)誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時(shí)加蓋“ 現(xiàn)金付訖”印章。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金。現(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存內(nèi)部銀行，財(cái)務(wù)主管人員定期檢查、核對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存，每月至少一次。 （四）任何部門(mén)和個(gè)人，都不得以任何理由借支公款，對(duì)原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （六）各單位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日送存內(nèi)部銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由內(nèi)部銀 行確定送存時(shí)間。 （七）各單位支付現(xiàn)金，