【文章內(nèi)容簡介】 　　公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分,根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實可行的目標(biāo)成本指標(biāo),并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實和考核?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：　　(一)材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料物資盤點報告單、工具請領(lǐng)單等，并作好工具借交登記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作?！　?二)勞動工資方面的原始記錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。　　(三)設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作?！　∑髽I(yè)應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化?！　?nèi)部結(jié)算的方式，本著既滿足往來結(jié)算的要求，又簡化手續(xù)的原則，選擇使用在財務(wù)部門設(shè)立結(jié)算中心，主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的往來結(jié)算，核算工作較簡單?！　「鞣N內(nèi)部結(jié)算價格，以每年修訂一次為宜，但如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準(zhǔn)確性，可在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下，由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各單位不得擅自改變價格標(biāo)準(zhǔn)?！　∑髽I(yè)必須建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制，在企業(yè)統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一核算的前提下，建立企業(yè)各單位(成本中心)分級歸口管理的經(jīng)濟(jì)核算網(wǎng)絡(luò)，形成縱向為公司、部門、小組(個人)核算。橫向為產(chǎn)品設(shè)計、物資供應(yīng)、生產(chǎn)計劃、經(jīng)營銷售及財務(wù)等有關(guān)職能部門的全面經(jīng)濟(jì)核算制。各核算單位都必須配備專職或兼職人員，明確分工職責(zé)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和成本管理責(zé)任制考核，開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。　　企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將成本計劃和目標(biāo)成本的各項指標(biāo)細(xì)化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證有效地控制經(jīng)濟(jì)活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標(biāo)成本和成本計劃?！　」靖鞑块T應(yīng)于年度結(jié)束前編制下一年度的行政辦公費(fèi)用預(yù)算，報公司總經(jīng)理審批。每月的行政辦公費(fèi)用預(yù)算應(yīng)于每月25日前報成本會計審批，經(jīng)審批后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行?！　≠M(fèi)用開支預(yù)算變動10%以內(nèi)的，由公司財務(wù)會計審批。預(yù)算變動達(dá)10%以上的，修訂后再報公司總經(jīng)理審批。(該審批權(quán)限適用于本章所有費(fèi)用)　　費(fèi)用開支的審批規(guī)定：　　公司辦公經(jīng)費(fèi)各項費(fèi)用都應(yīng)列入公司全年預(yù)算計劃，各部門根據(jù)全年工作規(guī)劃編制當(dāng)年預(yù)算計劃，經(jīng)公司平衡批準(zhǔn)后，按月限額使用?！　?1)公司采購辦公用品及其他物品，職工福利費(fèi)，職工醫(yī)藥費(fèi)報銷，電話費(fèi)，各項維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用等均由辦公室根據(jù)規(guī)定歸口管理?！　?2)　職工工資及各項福利費(fèi)用、教育培訓(xùn)費(fèi)由人事部歸口管理?！　?3)業(yè)務(wù)活動經(jīng)費(fèi)由財務(wù)部歸口管理，公司領(lǐng)導(dǎo)掌握使用，記卡限額并用專項報銷單報銷。　　(4)各項廣告費(fèi)均由總經(jīng)理掌握使用　　(5)外埠差旅費(fèi)、各項會議費(fèi)均應(yīng)事先向各歸口部門的公司領(lǐng)導(dǎo)提出申請，批準(zhǔn)后再實施。市內(nèi)出差費(fèi)用由各部室領(lǐng)導(dǎo)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后報銷?！　「黜椆芾碣M(fèi)用的規(guī)定：　　差旅費(fèi)用開支應(yīng)納入公司年度成本、費(fèi)用計劃，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，按章辦事。公司財務(wù)部、子公司必須按計劃在預(yù)算范圍內(nèi)開支，超預(yù)算開支按規(guī)定審批。差旅費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制出差人數(shù)、出差時間。一般員工出差，由部門經(jīng)理批準(zhǔn)。部門經(jīng)理出差由總經(jīng)理批準(zhǔn)，子公司總經(jīng)理出差，應(yīng)事先請示公司相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)。出差人員在出差前應(yīng)填寫“差旅費(fèi)用預(yù)支單”，由公司部門經(jīng)理、成本會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可預(yù)支差旅借款。出差人員返回后必須在一周內(nèi)將所借款項結(jié)清，差旅費(fèi)的報銷審批程序為：由出差人員據(jù)實填寫差旅報銷單，先由本部門經(jīng)理簽字，再由財務(wù)部門審核簽字，最后由總經(jīng)理簽字后到出納處報銷。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)由公司總經(jīng)理簽方為有效?！　〗浑H應(yīng)酬費(fèi)　　因開展業(yè)務(wù)的需要，交際費(fèi)用應(yīng)每月制訂預(yù)算，報公司總會計師批準(zhǔn)。，超過預(yù)算的經(jīng)由總經(jīng)理審批?！　」べY及福利待遇　　公司各部門、子公司員工工資福利待遇標(biāo)準(zhǔn)，由公司統(tǒng)一制定，區(qū)分各部門、各單位的職能、規(guī)模、業(yè)績、各崗位的專業(yè)技能要求和承擔(dān)責(zé)任。獎金與各單位的利潤掛鉤?！　”ｋU　　公司的保險事務(wù)由公司財務(wù)部統(tǒng)一辦理，包括投保險種，選擇保險公司，索賠等。各子公司應(yīng)根據(jù)公司的統(tǒng)一安排辦理財產(chǎn)保險等事務(wù)。公司按國家規(guī)定為全體員工辦理職工醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、待業(yè)保險，因公死亡及負(fù)傷保險?！　「髯庸緫?yīng)協(xié)助保險合同的執(zhí)行，遇有保險事項發(fā)生時，應(yīng)及時通知公司，以便及時辦理索賠?！　ν馐铡⒏犊畹囊?guī)定：　　對外付款必須要填制對外付款審批單，由項目經(jīng)辦人具體辦理?！　∮泻贤?或協(xié)議)的付款，在第一次付款時應(yīng)附上所簽訂的合同(或協(xié)議)。實行分次付款的，在未結(jié)帳前的付款，應(yīng)由收款方開具收據(jù)。　　收款方必須提供符合公司規(guī)定的發(fā)票或收據(jù)?！　V告宣傳由代理商墊支的，必須要由代理商提供付款憑證?！　√厥馇闆r先付款，收款方再提供發(fā)票或收據(jù)的，由經(jīng)辦人向財務(wù)辦理暫支手續(xù),并負(fù)責(zé)將發(fā)票或收據(jù)在規(guī)定時間內(nèi)交回財務(wù)?！　ν飧犊钣泻贤模仨氁凑占s定的帳號辦理。付款、收款要求改變帳號的，必須要由收、付款方提供蓋有公章的證明，沒有合同或合同沒有約定帳號的，由收款方提供后辦理。　　預(yù)付貨款和定金，必須根據(jù)合同辦理，經(jīng)由審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),方可執(zhí)行?！　“凑蘸贤s定的條件支付購貨款,經(jīng)由審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),方可執(zhí)行?！　〉谑徽?支票管理制度　　 支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)?！　?建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額。每工作日結(jié)束后。　　 出納收取支票時，須立即開具一式三聯(lián)的收據(jù)，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、會計各留存一聯(lián)?！　?支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單” ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 成本會計、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出?！　?所開出支票必須封填收款單位名稱?！　?所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章?！　≈钡念I(lǐng)取及管理：　　支票領(lǐng)?。骸　?1)凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)由有權(quán)審批人批準(zhǔn)方可領(lǐng)取?！　?2)簽發(fā)支票的金額超過10000元，在填寫申領(lǐng)單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件(合同、采購單、計劃書等)?！　?3)領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于使用后三日內(nèi)報帳?！　?4)未及時報帳者財務(wù)人員及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票?！　?5)持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失將由個人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！　≈惫芾恚骸　?1)所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額(限額)、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。　　(2)準(zhǔn)確掌握帳戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支。　　(3)出納人員應(yīng)每日編制庫存現(xiàn)金與銀行存款變動表。　　(4)出納人員應(yīng)于月末填制“銀行帳戶余額表”，送交成本會計批準(zhǔn)后呈報總經(jīng)理?！　?5)按時于月末填制“銀行余額調(diào)節(jié)表”交成本會計審核，對未達(dá)帳項要認(rèn)真查對，及時入帳?！　?6)支票和公司印鑒分人妥善保管。　　第十二章 全面預(yù)算管理制度　　公司實行全面預(yù)算管理,即以公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)為依據(jù),綜合地反映公司在預(yù)算期間的全部經(jīng)濟(jì)活動和結(jié)果,其內(nèi)容概括地分為利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資本性支出預(yù)算?！　」緦⒔⑷骖A(yù)算的決算審批制度。預(yù)算委員會經(jīng)董事會授權(quán),對綜合預(yù)決算、分項決算進(jìn)行監(jiān)督,財務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核、分析，對各責(zé)任單位的預(yù)決算實行審計監(jiān)督?！　∫?、預(yù)算范圍：公司所屬各中心、分公司及職能部門。　　財務(wù)預(yù)算主管的職責(zé)：　　提供各部門編制預(yù)算所需表單格式及進(jìn)度表等?！　√峁└鞑块T所需生產(chǎn)、收入、成本與費(fèi)用等資料，以供編制預(yù)算時參考?！　R總各部門的初步預(yù)算，提出建議事項，交董事會討論。　　督促預(yù)算編制的進(jìn)度?！　”容^與分析實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況，并按照《預(yù)算管理制度》的要求做出“Y/N”的初步評價。　　監(jiān)督各部門切實執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜?！　?一)預(yù)算制定與執(zhí)行　　公司采用以集權(quán)為主、適當(dāng)分權(quán)的編制模式。又稱“先自上而下，后自下而上”模式，即由公司高層管理者根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算管理委員會將目標(biāo)層層分解到各預(yù)算責(zé)任部門，各預(yù)算責(zé)任部門根據(jù)分解目標(biāo)和實際情況編制部門預(yù)算并逐級往上匯總，通過預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、平衡與綜合，最后得出公司總預(yù)算?！　?1)制定下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。　　企業(yè)最高決策部門根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，對預(yù)算期的經(jīng)濟(jì)形勢式進(jìn)行預(yù)測，并做出相關(guān)決策，提出預(yù)算期的銷售、成本費(fèi)用、利潤等財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由董事會下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門?！　?2)編制上報預(yù)算草案?！　「黝A(yù)算執(zhí)行部門按董事會下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策，結(jié)合自身的特點以及執(zhí)行條件編制詳細(xì)的部門財務(wù)預(yù)算草案，上報董事會?！　?3)審查平衡預(yù)算草案。　　董事會會對各預(yù)算執(zhí)行部門提交的預(yù)算方案進(jìn)行審查、會總、協(xié)調(diào)，并進(jìn)行綜合平衡，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正?！　?4)審議批準(zhǔn)財務(wù)預(yù)算。　　董事會會對各預(yù)算執(zhí)行部門修正調(diào)整后的部門財務(wù)預(yù)算方案，進(jìn)行討論并編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案，在編制過程中，對于不附合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)的事項，返回預(yù)算執(zhí)行部門，再次修正和調(diào)整，經(jīng)過多次討論、調(diào)整，達(dá)到綜合平衡，在此基礎(chǔ)上正式編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，并提交單位最高決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)?！　?5)下達(dá)執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)?！　☆A(yù)算管理委員會將已經(jīng)最高決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由董事會下達(dá)預(yù)算執(zhí)行部門，再由預(yù)算執(zhí)行部門將預(yù)算指標(biāo)分解，逐級下達(dá)各基層單位執(zhí)行。　　(二)文字說明書：　　銷售預(yù)算說明。內(nèi)容：市場的展望、新產(chǎn)品的開發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶的開發(fā)或舊客戶的淘汰等情況(以簽訂的合同為依據(jù))說明銷售量、銷售額及回款(區(qū)分現(xiàn)銷、預(yù)收、應(yīng)收帳款)、廣告或其他銷售推廣政策、售價政策、授信及賬款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減異動、銷售費(fèi)用的限制、本年度營銷方面所可能遭遇的困難及其克服對策等的說明?！　∩a(chǎn)預(yù)算說明。內(nèi)容：生產(chǎn)部、財務(wù)部就產(chǎn)量及營銷能力運(yùn)用預(yù)算，質(zhì)量預(yù)算，設(shè)備更新、改造、維修、淘汰等預(yù)算，人員合理化預(yù)算，成本控制預(yù)算，本年度生產(chǎn)上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說明?！　〈尕涱A(yù)算說明。內(nèi)容：采購、銷售、財務(wù)部等部門就庫存政策、采購政策、付款預(yù)算等加以說明。　　薪金、人力資源管理預(yù)算說明。內(nèi)容：公司人力資源部、財務(wù)部就組織編制合理化預(yù)算、人員增減異動人力發(fā)展訓(xùn)練預(yù)算、管理規(guī)章辦法的推行預(yù)算等加以說明?！　∝攧?wù)預(yù)算說明。內(nèi)容：財務(wù)部就公司的財務(wù)狀況、盈利預(yù)測、現(xiàn)金預(yù)計情況進(jìn)行說明?！　《⒃路蓊A(yù)算　　(一)每月10日前銷售部完成《產(chǎn)品別——銷售預(yù)算表》的