【正文】 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的 10%罰款。“現(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （四）任何部門和個(gè)人，都不得以任何理由借支公款，對(duì)原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。現(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個(gè)人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報(bào)銷人加蓋個(gè)人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復(fù)核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時(shí)加蓋“ 現(xiàn)金付訖”印章。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部重新核定。 （二）財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定 開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 (二 )其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入 (如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入 ,附屬車 (船 )隊(duì)的運(yùn)輸收入等 ),在收入實(shí)現(xiàn)時(shí) : 借 :銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)收 入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn) ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :其他業(yè)務(wù)收入 貸 :本年利潤(rùn) (三 )其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí) (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資 .包裝物等的銷售成本 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :材料物資 (或包裝物等 ) (2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :包裝物 包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借 :其他業(yè)務(wù)支出 貸 :應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借 :經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 (或管理費(fèi)用 .在建工程等 ) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (2)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的部分 借 :本年利潤(rùn) 貸 :其他業(yè)務(wù)支出 (四 )營(yíng)業(yè)外收入 發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入 借 :銀行存款 (或現(xiàn)金 .固定資產(chǎn)清理 .應(yīng)付帳款等 ) 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :營(yíng)業(yè)外收入 貸 :本年利潤(rùn) (五 )營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 借 :營(yíng)業(yè)外支出 貸 :銀 行存款 (或現(xiàn)金 .待處理財(cái)產(chǎn)損溢 .固定資產(chǎn)清理等 ) 期末 ,結(jié)轉(zhuǎn) ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :營(yíng)業(yè)外支出 (六 )利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 (1).將所有的收入科目 ,轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :商品銷售收入 (或其他業(yè)務(wù)收入 .營(yíng)業(yè)外收入 ) 貸 :本年利潤(rùn) (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :商品銷售成本 (或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 .管理費(fèi)用 .財(cái)務(wù)費(fèi)用 .其他財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）業(yè)務(wù)支出 .商品銷售稅金及附加 .營(yíng)業(yè)外支出等 ) (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :投資收益 貸 :本年利潤(rùn) (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入 ’’本年利潤(rùn) ’’科目 借 :本年利潤(rùn) 貸 :投資收益 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借 : 所得稅 貸 :應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 (3)提取盈余分積 借 :利潤(rùn)分配 貸 :盈余公積 (4).應(yīng)付利潤(rùn) 借 :利潤(rùn)分配 貸 :應(yīng)付利潤(rùn) (5).應(yīng)交特種基金 借 :利潤(rùn)分配 貸 :其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤(rùn) 借 :本年利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 如為虧損 ,作相反分錄 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :本年利潤(rùn) (7).將 ’’利潤(rùn)分配 ’’科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入 ’’未分配利潤(rùn) ’’明細(xì)科目 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :利潤(rùn)分配 __提取盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 __應(yīng)付利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 借 :盈余公積 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng) ,涉及以前年度損益的 ,應(yīng)在 ’’利 潤(rùn)分配 ’’科目的 ’’未分配利潤(rùn) ’’明細(xì)科目核算 . (1).調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或減少的上年虧損 借 :有關(guān)科目 貸 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) (2).調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損 借 :利潤(rùn)分配 __未分配利潤(rùn) 貸 :有關(guān)科目 (七 ).實(shí)收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :實(shí)收資本 (2).收到投資人投入的房屋 .設(shè)備等實(shí)物 ,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借 :固定資產(chǎn) 貸 :實(shí)收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等 ,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借 :無形資產(chǎn)等 貸 :實(shí)收資本 (4).將資本公積 .盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借 :資本公積 (或盈余公積 ) 貸 :實(shí)收資本 (1).捐贈(zèng)公積 ,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借 :現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸 :資本公積 借 :固定資產(chǎn) (根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù) ) 貸 :資本公積 (固定資產(chǎn)凈值 ) 受捐贈(zèng)的商品等 ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳 (庫存商品采用售價(jià)核算的 ,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià) ) 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 借 :庫存商品 貸 :資本公積等 (2).法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借 :材料物資 借 :固定資產(chǎn) 貸 :資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ .現(xiàn)金管理制度 為加強(qiáng)現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實(shí)際，特制定本制度。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷商 ,當(dāng)收到代銷、寄銷的商品 ,其帳務(wù)處理 : 借 :受托代銷商品 (不含稅價(jià)格 ) 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (進(jìn)項(xiàng)稅款 ) 貸 :代銷商品款 同時(shí)按含稅的差價(jià) : 借 :受托代銷商品 貸 :商品進(jìn)銷差價(jià) 此時(shí)“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價(jià)金額。商品銷售時(shí)按先現(xiàn)行的含稅價(jià)格 : 借 :現(xiàn)金或銀行存款 貸 :商品銷售收入 (不含稅價(jià)格 ) 貸 :應(yīng)交稅金 應(yīng)交增殖稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 同時(shí)按售價(jià) : 借 :商品銷售成本 (含稅價(jià)格 ) 貸 :庫存商品 注 :商品銷售核算的詳細(xì)方法 (見第四章 )在商品進(jìn)銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算。 二、銷售收入、利潤(rùn)及分配核算制度 (一 )商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實(shí)際情況采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)核算 ,銷售的對(duì)財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）象一般是廣大消費(fèi)者。 第九條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法 定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的 25%。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的 10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金 50%時(shí)可不再提取。 （二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭(zhēng)取所得稅的返還。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)， 5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。 投資損失包括投資 到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳而價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財(cái)務(wù)部存檔。 第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù) 時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)這部分資產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門要單獨(dú)設(shè)置帳戶進(jìn)行核算和管理。 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出 ，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。 開辦費(fèi)的開支項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部頒的《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》列支。 第四條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照 法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁）益年限孰短的原則確定。 （四）接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。 （二）購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程 **工程 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 貸：銀行存款 項(xiàng)目未竣工前發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息 借：在建工程 **工程 貸：銀 行存款或長(zhǎng)期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項(xiàng)目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 Ⅴ .無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度 一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品 且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非正常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進(jìn)展過程可分為在建工程項(xiàng)目的確定、工程項(xiàng)目的施工和工程項(xiàng)目的竣工三個(gè)階段。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損 出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計(jì)折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 財(cái)務(wù)管理制度及其核算辦法 第 頁（共 頁） 發(fā)生的清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （ 1）屬自然災(zāi)害造成的損失 借：營(yíng)業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 2）屬正常的處理損失 借：營(yíng)業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 固定