【正文】 工作當天完，隨時盤點核對現(xiàn)金庫存，保持帳帳、帳實相符。（三十五）堅持文明服務。（三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時交給出納人員，并同時登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負責。不準以白條抵充現(xiàn)金庫存。出納人員辦公桌的抽屜最好裝配開鎖后鑰匙不能取下的鎖具，這樣無論何時，只要鑰匙在身邊，就不疑抽屜未瑣。出納個人章，只能用于收付款項，概勿他用。（三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預蓋。（三十）財務單據(jù)送供銷等業(yè)務部門者，應專冊登記，并請接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。（二十八）每筆付款都應記清經辦人、受款單位、事由、支票號碼等，當日付款憑證應按裝支票號碼順序排列、以利查明。（二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應向經辦人索取借據(jù)，并經領導批準后、方可把匯款回單交給經辦人，并登記備查，并及時催要收回。托收承付款項，須有經辦部門附上入庫單、付款單等，經核對確認無誤，方可入帳。（二十三）財務部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時，原收據(jù)須交回財務部門作廢后才能辦理。退款時，還必須同時取得對方的收款收據(jù)。（二十一）剛辦完收款的業(yè)務，原收現(xiàn)金或支票財務尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時，原單據(jù)各聯(lián)須交財務出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。不按期交回的由經辦人負責還款。（十八）堅決抵制現(xiàn)金和轉帳支票之間相互兌換的做法?？瞻字鳖I用人必須經領導批準，并由領用人在專冊中登記簽章以留作筆據(jù)。不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個人辦理結算。（十四）領取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。（十二）已報銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。（十）報銷單據(jù)須先由經辦人（收貨人或報銷人）簽字蓋章，領導簽字批準后再付款；辦理收款業(yè)務須先收款，后蓋收款章和收款人章。（九）報銷單據(jù)應先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。（七）練好點鈔和打算盤的基本功，做到快而準。（六）對不能辦理的收支業(yè)務，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。（四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準，以防假、防殘、防失、防錯。（二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務，也要算盤復核。要做好出納工作，使之不出差錯，除應嚴格執(zhí)行《會計人員工作規(guī)則》及有關財務會計制度和結算紀律等規(guī)定外，還應按如下規(guī)則處理出納業(yè)務，以確保工作質量，提高工作效率。（三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。（二）銀行日記帳要按月同各開戶銀行對帳，按季同各開戶銀行面對面對帳，確保公司銀行帳目與內部銀行帳目、各商業(yè)銀行帳目完全一致。,未送存銀行的一定要妥善保管。,收取支票時應先核對身份證,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼,以備發(fā)生退票時與當事人聯(lián)系。.大小寫一致。.交款單位的財務專用章、企業(yè)法人章、財務負責人章齊全清晰。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱。,正確填寫金額。（11）支票領用規(guī)定:,領用人持有效內部結算單據(jù)至結算中心辦理支票領用手續(xù)。（9）支票專管員收到支票存根時,先在支票登記簿上銷號,并及時進行帳務處理。（7）從支票領用之日起限期三天將支票存根及相應發(fā)票交回結算中心,如情況特殊無法及時交回發(fā)票時,應說明情況并限定期限交回,支票自簽發(fā)之日起超過一個月,經辦人仍未到財務部門注銷的,一律視同個人借款,以簽發(fā)支票金額,按月15(千)計收利息,由財務部門開具收據(jù)后,從經辦人的工資或獎金中扣罰,直到支票注銷為止。（5）使用支票時必須由本公司業(yè)務人員親自領取,不許代領,否則造成損失由當事人承擔。若填錯或漏填,造成損失由當事人負擔。（2）支票應用碳素筆填寫,字跡清楚,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全,并加蓋預留銀行印簽。 （三）銀行支票的管理支票使用范圍凡在濟南市五區(qū)五縣范圍內,金額在30元以上的經濟業(yè)務往來,均可使用轉帳支票結算,嚴禁使用現(xiàn)金支票結算。如果超期一個月不與財務部門核對，又不及時結算的，財務部門有權拒絕再辦理其新的預付款業(yè)務，由于結算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負責結算人”的責任。 （2）預付工程款、材料款、設備款等，必須持有一份總經理批示的合同，無合同者，財務部門不予預付款。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應抵減銷售部門當月的銷售貨款回收額。 應收款項出現(xiàn)貸方余額，對方單位要求退余額時，必須由銷售部門經辦人填制退余款申請單，經部門負責人、分管總經理簽字，財務部門核對無誤后方可辦理付款。 財務部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應退票拒收。 對個體公司應盡量采用現(xiàn)金結算方式。 財務部門對業(yè)務發(fā)生頻繁的客戶，其結算應通過往來帳戶反映。三、結算要求 （一）收入款項的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務部門，由財務部門審查驗證其真實性。 （八）信用證。 （七）托收承付。 （六）委托收款。是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于異地采購業(yè)務。 （四）銀行匯票。 （三）銀行承兌匯票。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。支票一般在本范圍使用，有效付款期為10天。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結算的票據(jù)。二、結算方式 目前，銀行常用的結算方式主要有以下幾種。 （二）辦理銀行結算業(yè)務，必須遵守《銀行結算辦法》的規(guī)定，不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。 （十一）加強財務部門出納職能的壟斷性。 （九）因采購地點不固定，交通不方便、經營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應向內部銀行提出申請，由內部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的10%罰款?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收支要做到日清月結，不得跨月處理帳務。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經稽核崗位審核無誤、出納崗位復核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向內部銀行提出申請，由內部重新核定。 （二）財務管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 在結算中心內部銀行開戶的各內部單位之間的收付款業(yè)務，不得使用現(xiàn)金。 (二)其他業(yè)務收入 發(fā)生其他業(yè)務收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術轉讓、固定資產出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊的運輸收入等),在收入實現(xiàn)時: 借:銀行存款(或應收帳款) 貸:其他業(yè)務收入 期末將其他業(yè)務收入結轉”本年利潤”科目 借:其他業(yè)務收入 貸:本年利潤 (三)其他業(yè)務支出 發(fā)生其他業(yè)務支出時 (1) 借:其他業(yè)務支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務等的支出 借:其他業(yè)務支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借:其他業(yè)務支出 貸:包裝物包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務人員的工資 借:其他業(yè)務支出 貸:應付工資 (5)其他業(yè)務應交納的稅金 借:其他業(yè)務支出 貸:應交稅金 期末分配其他業(yè)務支出 (1)為企業(yè)內部服務的 借:經營費用() 貸:其他業(yè)務支出 (2)對外經營的部分 借:本年利潤 貸:其他業(yè)務支出 (四)營業(yè)外收入 發(fā)生各項營業(yè)收入 借:銀行存款() 貸:營業(yè)外收入 期末,結轉”本年利潤”科目 借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤 (五)營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款() 期末,結轉”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出 (六)利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目,轉入”本年利潤”科目 借:商品銷售收入() 貸:本年利潤 (2).將所有的支出科目轉入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:商品銷售成本() (3).將投資凈收益轉入”本年利潤”科目 借:投資收益 貸:本年利潤 (4).將投資凈損失轉入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:投資收益 (1).計算應交所得稅 借: 所得稅 貸:應交所得稅 (2).盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配 (3)提取盈余分積 借:利潤分配 貸:盈余公積 (4).應付利潤 借:利潤分配 貸:應付利潤 (5).應交特種基金 借:利潤分配 貸:其他應交款 (6).結轉本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配__未分配利潤 如為虧損,作相反分錄 借:利潤分配__未分配利潤 貸:本年利潤 (7).將”利潤分配”科目下其他各明細科目的余額轉入”未分配利潤”明細科目 借:利潤分配__未分配利潤 貸:利潤分配__提取盈余公積 貸:利潤分配__應付利潤 結轉盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配__未分配利潤 本年結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項,涉及以前年度損益的,應在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細科目核算. (1).調整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借:有關科目 貸:利潤分配__未分配利潤 (2).調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損 借:利潤分配__未分配利潤 貸:有關科目 (七).實收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實收資本 (2).,按評估確認價值 借:固定資產 貸:實收資本 (3).收到投資者投入無形資產等,按評估確認價值 借:無形資產等 貸:實收資本 (4). 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實收資本 (1).捐贈公積 ,按實際收到的捐贈款入帳 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 借:固定資產(根據(jù)同類資產的市場價格或有關憑據(jù)) 貸:資本公積(固定資產凈值) ,根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的,還應結轉進銷差價) 借:庫存商品 貸:資本公積等 (2).法定財產重估增值 借:材料物資 借:固定資產 貸:資本公積第二章 貨幣資金管理及核算制度Ⅰ.現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務，促進經營活動的順利進行，根據(jù)國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結合家電總公司實際，特制定本制度。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商,當收到代銷、寄銷的商品,其帳務處理: 借:受托代銷商品(不含稅價格) 應交稅金應交增殖稅(進項稅款) 貸:代銷商品款同時按含稅的差價: 借:受托代銷商品 貸:商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格: 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價格) 貸:應交稅金應交增殖稅(銷項稅額)同時按售價: 借:商品銷售成本(含稅價格) 貸:庫存商品注:商品銷售核算的詳細方法(見第四章)在商品進銷存管理及核算制度內查找。 企業(yè)的銷售業(yè)務主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一)商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實際情況采用進價或售價核算,銷售的對象一般是廣大消費者。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。 （二）彌補企業(yè)以前年度虧損。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補，5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數(shù)額等。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務部存檔。 第二條 銷售收入按“權責發(fā)生制”確認一般于商品已經發(fā)