【正文】 這些機構(gòu)擁有專門的保存和防護措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，并且由于他與投資業(yè)務(wù)的 會計記錄完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交通知書，內(nèi)容應(yīng)包括：投資指令號、最高價格和最低投資報酬率、證券名稱、數(shù)量、面值和實際成交價格等 。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。投資決策的有關(guān)書面文件應(yīng)進(jìn)行連續(xù)編號歸檔，以便于日后查詢。如果投資行為屬于少量的閑置資金進(jìn)行臨時性的短期投資， 投資計劃可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一般是財務(wù)經(jīng)理）來負(fù)責(zé)審批；如果投資金額較大或?qū)匍L期投資性質(zhì)，審批一般由公司董事會進(jìn)行。 目前規(guī)定：集團公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。 （ 4） 及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。公司也可以根據(jù)實際情況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其它投資咨詢公司來進(jìn)行。 內(nèi)部會計控制制度 對外投資管理制度 證券的保管人必須同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的職員在職責(zé)上分離。 （二） 內(nèi)容： 投資的內(nèi)部管理制度主要包括下列幾個方面： 1． 合理的職責(zé)分工 對于合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述任何兩項工作。 2． 根據(jù)有關(guān)部門提供的年度固定資產(chǎn)變動和修理計劃資料，核編財務(wù)收支計劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項計劃。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)盤點工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務(wù)部門，依靠員工全面 清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。 固定資產(chǎn)管理部門 根據(jù)承購商驗收后退回的“固定資產(chǎn)驗收交接單”第四聯(lián)，應(yīng)立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送財務(wù)部門記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。該毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應(yīng)妥善保管。公司對自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和 “固定資產(chǎn)驗收交接單”。 內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 2．資產(chǎn)送修處理 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后 即可報廢。 土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權(quán)后，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。 （ 2） 各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財務(wù)部審核， 報相關(guān)部門審批。提前報廢的固定資產(chǎn)，按照其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補提折舊。折舊年限 月折舊率 =年折舊率247。 2． 公司的 固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價值不能隨意變動，凡屬下列情況者方可進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整： 內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 （ 1） 增加補充設(shè)備或改良工程； （ 2） 將固定資產(chǎn)一部分拆除； （ 3） 根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； （ 4） 發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤； （ 5） 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。 （ 6） 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運輸費、安裝調(diào)試費記帳，無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價記帳。 （ 2） 購入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 成本，加運雜費、包裝費和安裝成本等作為原價。不同時具備以上兩個條件的，列為低值易耗品。 定期（季度、年度末）和不定期進(jìn)行庫存材料實地盤點。 （ 2） 財務(wù)部門 對必須發(fā)生的材料采購預(yù)付款，要根據(jù)審批后的定貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務(wù)。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。 材料采購： 材料 采購由采購部門按照執(zhí)行預(yù)算，根據(jù)實際需求，分批分期辦理請款，執(zhí)行采購； 保證賬實相符 , 及時清算材料價款，月內(nèi)采購業(yè)務(wù)，原則上月內(nèi)結(jié)清賬務(wù)； 嚴(yán)格控制材料采購預(yù)付款的支出，最大限度規(guī)避風(fēng)險。 5．材料出庫成本的確定： 材料出庫成本可采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、標(biāo)準(zhǔn)價格法等方法確定。 （ 2） 自制材料價值按實際制造發(fā)生的各項費用確定。財務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見進(jìn)行賬務(wù)核算。報廢時，由使用部門填制《低值易耗品報廢申請單》一式三份，經(jīng)綜合部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財務(wù)部、使用部門據(jù)此銷賬。 在用低值易耗品采取按實際價格一次全額列銷。 綜合部按照《低值易耗品增置報告單》分類登記低值易耗品臺賬。 3． 嚴(yán)格按《請領(lǐng)單》規(guī)格、價格購買，開據(jù)正式發(fā)票。 （二） 分類 低值易耗品按其用途分為辦公用品、 家具用品 、勞保用品及其它四類。 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄 ,做到帳實相符。對于超定額損耗 ,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。 3. 財產(chǎn)清查的方法 在財產(chǎn)清查過程中 ,主要清查方法有以下幾種 : 實地盤點法 , 抽樣盤存法 核對帳目法 ,就是對債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對的方法。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈 ,要對其估價 ,以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價值、估計折舊等 ,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報告單。 銀行存款的清查采用核對法 ,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對 ,以查明帳實是否相符 ,在清查過程中 ,查找雙方未達(dá)賬項的余額 ,并據(jù)以編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ,清除未達(dá)款項影響 ,以便檢查雙方 有無差錯 ,并確定銀行存款實存數(shù)。 財產(chǎn)清查開始前 ,要建立財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組 ,制定清查工作計劃 ,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間 ,確定具體工作人員的分工和職責(zé) ,組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等 2．財產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求 貨幣資金的清 查 庫存現(xiàn)金的清查。 財產(chǎn)清查制度 （一） 目的 為保證會計核算的真實性 ,保護財產(chǎn)物資的安全完整 ,最大限度利用公司資源 ,維護財經(jīng)紀(jì)律 ,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度及會計準(zhǔn)則 ,促使公司對外經(jīng)濟往來正常進(jìn)行 ,特制定財產(chǎn)清查制度 ,請集團所屬子 /分公司遵照執(zhí)行。 如簽發(fā)支票有誤被退回的，應(yīng)與其支票根一同加蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。 凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額（或限額），不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票或空額支票，對預(yù)留密碼的 支票，出票同時填寫密碼。 （ 9） 轉(zhuǎn)帳支票起點為 100 元，低于結(jié)算起點的業(yè)務(wù)或交易用現(xiàn)金結(jié)算。 （ 6） 現(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉(zhuǎn)賬使用。 （ 3） 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。支票使用時需有“借款單”（如 已有發(fā)票則直接填寫“支出憑單”），經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。 財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審核，不定期進(jìn)行實地盤點，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題，提出改進(jìn)意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。 出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn) 金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時清理借款，公司應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及措施。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。單位借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 1．現(xiàn)金使用的范圍嚴(yán)格 按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條理》的規(guī)定執(zhí)行。 對于經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶，如果集團根據(jù)業(yè)務(wù)需要而采取相應(yīng)管理措施，各級單位必須予以配合。集團將銀行帳戶分為三類：基本帳戶、經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶和非經(jīng)常性帳戶。付款方式應(yīng)根據(jù)采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。 3． 公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 未被批準(zhǔn)的 付款申請退回原申請人。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 支付申請。 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。（一） 貨幣資金內(nèi)部控制制度 貨幣資金管理制度 48 現(xiàn)金管理 制度 912 支票及印章的管理制度 1316 （二） 實物資產(chǎn)管理制度 財產(chǎn)清查制度 1721 低值易耗品管理制度 2225 材料管理制度 2636 固定資產(chǎn)管理制度 3748 （三） 對外投資管理制度 4957 （四） 工程項目管理制度 5867 （五） 籌資內(nèi)部控制制度 6873 （六） 采購 與付款內(nèi)部控制制度 7479 （七） 銷售與收款內(nèi)部控制制度 8086 （八） 成本與費用內(nèi)部控制制度 8798 （九） 對外擔(dān)保內(nèi)部控制制度 99105 內(nèi)部會計制度 （一） 會計核算