【正文】 第一篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究?jī)?nèi)容提要： 本文從什么是內(nèi)部控制入題，談?wù)摿宋覈?guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，和存在的問(wèn)題，以及根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、現(xiàn)狀和、問(wèn)題、建議一、內(nèi)部控制的概念所謂內(nèi)部控制,是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。ＣＯＳＯ報(bào)告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工實(shí)施的,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。其構(gòu)成要素來(lái)源于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式,并與管理的過(guò)程相結(jié)合。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素構(gòu)成。與其相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營(yíng)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制和遵循控制。為保證這幾種控制的有效落實(shí),相應(yīng)的規(guī)范制定成為必要。二、我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話(huà)來(lái)概括：國(guó)有企事業(yè)單位比非國(guó)有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫(xiě)得好，執(zhí)行得不夠好。國(guó)有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國(guó)有小型企業(yè)的要好些；黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國(guó)有企業(yè)差；股份制單位、外1資企業(yè)及民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控制度比國(guó)有企業(yè)執(zhí)行得好些。國(guó)有單位內(nèi)控制度最突出的問(wèn)題是什么? 由于我國(guó)管理國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，一般說(shuō)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說(shuō)基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但是，特別突出的問(wèn)題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。非公有制經(jīng)濟(jì)是改革開(kāi)放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒(méi)有國(guó)有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺(jué)地去實(shí)施內(nèi)部控制。這是因?yàn)?，他們的產(chǎn)權(quán)十分明晰!國(guó)有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購(gòu)業(yè)務(wù)。資金使用的隨意性，采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。國(guó)有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。此外，由于國(guó)有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國(guó)有大、中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問(wèn)題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象。二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行，沒(méi)有很好的分離制約，存在“重大”無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無(wú)民主的現(xiàn)象；三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確。四是內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè)，該配備專(zhuān)職或兼職內(nèi)審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉(zhuǎn)移的情況作為《會(huì)計(jì)法》的配套法規(guī)之一,財(cái)政部于2001年6月22日,頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———貨幣資金(試行)》三、當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題。雖然我國(guó)從20世紀(jì)90年代起開(kāi)始加大了對(duì)內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國(guó)法制建設(shè)的實(shí)際情況，已發(fā)布實(shí)施的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論體系，如《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》和《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法律法規(guī)主要是從行業(yè)的角度予以規(guī)定，相互之間缺乏聯(lián)系。、全面，在具體執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)出現(xiàn)偏差。在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》發(fā)布之前，理論界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有不同的解釋?zhuān)瑳](méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義。企業(yè)在理解和具體實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，容易發(fā)生把握不準(zhǔn)、顧此失彼、輕重不分等現(xiàn)象，客觀上弱化了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，有些企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核，并衍生了重財(cái)輕物的觀念，對(duì)我國(guó)資源的優(yōu)化配置，以及資源的充分利用帶來(lái)了不利的影響。另外，國(guó)有企業(yè)在深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度中中，在重大支出項(xiàng)目安排中，缺乏相關(guān)的決策程序及責(zé)任制度，少有專(zhuān)家科學(xué)、謹(jǐn)慎的論證，也沒(méi)有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。有些企業(yè)未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門(mén)自己進(jìn)行監(jiān)督檢查；各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導(dǎo)致了監(jiān)控力度的欠缺，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)發(fā)展中的作用的發(fā)揮四、關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議加強(qiáng)內(nèi)部控制的理論教育?？v觀我國(guó)的高等教育系統(tǒng)，從大專(zhuān)、本科到研究生教育都沒(méi)有把內(nèi)部控制作為一間專(zhuān)門(mén)的課程來(lái)設(shè)置，財(cái)經(jīng)類(lèi)大學(xué)教育申涉及到內(nèi)部控制內(nèi)容的僅有《審計(jì)學(xué)》一書(shū)中一章是專(zhuān)門(mén)研究?jī)?nèi)部控制的。我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育也沒(méi)有重視內(nèi)部控制，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試指定教材中只是簡(jiǎn)單介紹了內(nèi)部控制的理論，并在審計(jì)實(shí)務(wù)方面穿插了一些內(nèi)部控制符合性測(cè)試的內(nèi)容，這些遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)要求。因此要在我國(guó)企業(yè)中推行內(nèi)部控制建設(shè)，首先要從加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的理論教育人手。筆者建議在高等教育中，有條件的院?？梢栽O(shè)置“內(nèi)部控制”課程，內(nèi)容復(fù)蓋到理論、實(shí)務(wù)兩方面。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育中也應(yīng)專(zhuān)門(mén)開(kāi)設(shè)“內(nèi)部控制”課程。建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行具體審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，觀念還未更新，還停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；新修訂的《會(huì)計(jì)法》雖然對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求，但因?yàn)樗皇菍?zhuān)門(mén)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定的，因此在內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)方面不具備可操作性。這就使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)估及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)無(wú)據(jù)可依。筆者建議我國(guó)的立法機(jī)關(guān)或其他職業(yè)團(tuán)體對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面的研究，或制定準(zhǔn)則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)框架和參考依據(jù)。盡快出臺(tái)《會(huì)計(jì)法》實(shí)施條例。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對(duì)《會(huì)計(jì)法》部分內(nèi)容的細(xì)化。但除此之外，《會(huì)計(jì)法》還有其他許多內(nèi)容也需要進(jìn)一步細(xì)化，否則不利于內(nèi)控制度建設(shè)。如《會(huì)計(jì)法》對(duì)內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問(wèn)題，等等開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)。目前，我國(guó)末法定要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)管理當(dāng)局的要求，對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面存在的重大缺陷，出具唱理建議書(shū)，其只需向管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，對(duì)外不具有法律效力。筆者認(rèn)為，上市公司應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度逆行披露。這是由內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系決定的。因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表披露的信息是否真實(shí)、正確，決定于內(nèi)普控制的有無(wú)或強(qiáng)弱。具體來(lái)講，內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系可以從以下幾方面來(lái)分析：(1)上市公司的會(huì)于報(bào)表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能把所有廠題都披露出來(lái)；（2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，采用抽樣法推斷總體，對(duì)于報(bào)表中隱含的問(wèn)題不能全部審查清楚；(3)根據(jù)審計(jì)重要性原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于非重大事項(xiàng)可以不予披露；(4)委托人出于效率的考慮，不會(huì)接受高成本的全面審計(jì)。所以。為保證會(huì)計(jì)資料的可靠性，上市公司必須向社會(huì)披露內(nèi)部控制信息，并且由上市公司通過(guò)自測(cè)自評(píng)來(lái)完成。營(yíng)造外部環(huán)境。內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)是重點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)是重中之重。因此，營(yíng)造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對(duì)內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查和處罰等只能歸口財(cái)政。審計(jì)、稅務(wù)、工商行政管理、銀行及主管部門(mén)等都無(wú)需介入，以免再度形成多頭管理、重復(fù)檢查等現(xiàn)象。其次，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要把對(duì)單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點(diǎn)，并作出客觀公正的評(píng)價(jià)，但沒(méi)有處罰權(quán)。反過(guò)來(lái)說(shuō)，如果所作的評(píng)價(jià)不夠客觀公正，應(yīng)給予適當(dāng)處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時(shí)，應(yīng)征求同級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見(jiàn)，盡可能作出全面客觀的評(píng)價(jià)第二篇：某公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面（2016 屆）論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專(zhuān) 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱(chēng)）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間大學(xué)教務(wù)處制會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))一、論文說(shuō)明本寫(xiě)作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫(xiě)作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專(zhuān)業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫(xiě)題目均可寫(xiě)作。二、原創(chuàng)論文參考題目 公司治理與企業(yè)管理——基于價(jià)值管理的案例分析 2 家電零售業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理研究—以國(guó)美為例 3 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 4 政府審計(jì)風(fēng)暴的理性思考 5 房產(chǎn)稅征收對(duì)象研究 關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整問(wèn)題的探討——以某裝飾工程公司為例 7 某集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究 企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失問(wèn)題探討 9 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 10 關(guān)于合并商譽(yù)的思考 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì) 某公司財(cái)務(wù)外包存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 13 電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的影響和創(chuàng)新 內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響—以某公司為例 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內(nèi)部控制制度為例 16 女性消費(fèi)群體的家用轎車(chē)消費(fèi)行為分析 某儀表公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策 18 企業(yè)中的采購(gòu)管理－－－－以日比野壓鑄有限公司為例 19 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的機(jī)遇與挑戰(zhàn) 20 財(cái)務(wù)舞弊的防范與治理 我國(guó)集團(tuán)型企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析——以海爾集團(tuán)為例 22 民營(yíng)中小企業(yè)成本管理研究 23 某集團(tuán)公司商譽(yù)問(wèn)題研究 24 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 25 作業(yè)目標(biāo)成本管理體系設(shè)計(jì) 研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題與改進(jìn)研究 27 上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題研究 28 某電子公司營(yíng)運(yùn)資金管理研究 29 xx家具公司物流成本控制研究 中小企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 31 企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)研究我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問(wèn)題研究 33 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀問(wèn)題研究 35 中國(guó)中小型房地產(chǎn)業(yè)的融資困難的問(wèn)題探討溫州xx皮塑有限公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告 企業(yè)成本控制模式研究論國(guó)外增值稅制對(duì)