【正文】 第一篇：內(nèi)部會計控制問題研究內(nèi)部會計控制問題研究內(nèi)容提要： 本文從什么是內(nèi)部控制入題，談?wù)摿宋覈鴥?nèi)部控制的現(xiàn)狀，和存在的問題，以及根據(jù)我國實際情況，關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點建議。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、現(xiàn)狀和、問題、建議一、內(nèi)部控制的概念所謂內(nèi)部控制,是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。ＣＯＳＯ報告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當局和其他員工實施的,為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式,并與管理的過程相結(jié)合。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構(gòu)成。與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營控制、財務(wù)報告控制和遵循控制。為保證這幾種控制的有效落實,相應(yīng)的規(guī)范制定成為必要。二、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好。國有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要好些；黨政機關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國有企業(yè)差；股份制單位、外1資企業(yè)及民營企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。國有單位內(nèi)控制度最突出的問題是什么? 由于我國管理國有企業(yè)、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。非公有制經(jīng)濟是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺地去實施內(nèi)部控制。這是因為，他們的產(chǎn)權(quán)十分明晰!國有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購業(yè)務(wù)。資金使用的隨意性，采購業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴重。國有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象。二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確。四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉(zhuǎn)移的情況作為《會計法》的配套法規(guī)之一,財政部于2001年6月22日,頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范———貨幣資金(試行)》三、當前內(nèi)部會計控制存在的主要問題。雖然我國從20世紀90年代起開始加大了對內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國法制建設(shè)的實際情況，已發(fā)布實施的有關(guān)內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個相對完整的內(nèi)部會計控制理論體系，如《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》和《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等內(nèi)部會計控制法律法規(guī)主要是從行業(yè)的角度予以規(guī)定，相互之間缺乏聯(lián)系。、全面，在具體執(zhí)行內(nèi)部會計控制時出現(xiàn)偏差。在《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》發(fā)布之前，理論界對內(nèi)部會計控制有不同的解釋，沒有一個統(tǒng)一的定義。企業(yè)在理解和具體實施內(nèi)部會計控制中，容易發(fā)生把握不準、顧此失彼、輕重不分等現(xiàn)象，客觀上弱化了內(nèi)部會計控制的作用。由于計劃經(jīng)濟的影響，有些企業(yè)長期以來重計劃而輕執(zhí)行和考核，并衍生了重財輕物的觀念，對我國資源的優(yōu)化配置，以及資源的充分利用帶來了不利的影響。另外，國有企業(yè)在深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度中中，在重大支出項目安排中，缺乏相關(guān)的決策程序及責任制度，少有專家科學(xué)、謹慎的論證，也沒有相關(guān)的風險防范和控制措施。有些企業(yè)未設(shè)置專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自己進行監(jiān)督檢查；各級財政部門對內(nèi)部會計控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導(dǎo)致了監(jiān)控力度的欠缺，影響了內(nèi)部會計控制在企業(yè)發(fā)展中的作用的發(fā)揮四、關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點建議加強內(nèi)部控制的理論教育?？v觀我國的高等教育系統(tǒng)，從大專、本科到研究生教育都沒有把內(nèi)部控制作為一間專門的課程來設(shè)置，財經(jīng)類大學(xué)教育申涉及到內(nèi)部控制內(nèi)容的僅有《審計學(xué)》一書中一章是專門研究內(nèi)部控制的。我國的注冊會計師教育也沒有重視內(nèi)部控制，在注冊會計師考試指定教材中只是簡單介紹了內(nèi)部控制的理論，并在審計實務(wù)方面穿插了一些內(nèi)部控制符合性測試的內(nèi)容，這些遠遠不能滿足注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)要求。因此要在我國企業(yè)中推行內(nèi)部控制建設(shè)，首先要從加強內(nèi)部控制方面的理論教育人手。筆者建議在高等教育中，有條件的院?？梢栽O(shè)置“內(nèi)部控制”課程，內(nèi)容復(fù)蓋到理論、實務(wù)兩方面。在注冊會計師教育中也應(yīng)專門開設(shè)“內(nèi)部控制”課程。建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制標準?，F(xiàn)行具體審計準則第9號《企業(yè)內(nèi)部控制與審計風險》，觀念還未更新，還停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；新修訂的《會計法》雖然對內(nèi)部控制提出了新的要求，但因為它不是專門針對企業(yè)內(nèi)部控制進行規(guī)定的，因此在內(nèi)部控制的實務(wù)方面不具備可操作性。這就使得企業(yè)在進行內(nèi)部控制的自我評估及注冊會計師在進行內(nèi)部控制審計時無據(jù)可依。筆者建議我國的立法機關(guān)或其他職業(yè)團體對我國企業(yè)的內(nèi)部控制進行全面的研究，或制定準則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一個框架和參考依據(jù)。盡快出臺《會計法》實施條例。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對《會計法》部分內(nèi)容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他許多內(nèi)容也需要進一步細化，否則不利于內(nèi)控制度建設(shè)。如《會計法》對內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等開展注冊會計師的內(nèi)部控制審計。目前，我國末法定要求注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告，注冊會計師可以應(yīng)管理當局的要求，對審計過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計及運行方面存在的重大缺陷，出具唱理建議書，其只需向管理當局負責，對外不具有法律效力。筆者認為，上市公司應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制制度逆行披露。這是由內(nèi)部控制和會計報表的關(guān)系決定的。因為會計報表披露的信息是否真實、正確，決定于內(nèi)普控制的有無或強弱。具體來講，內(nèi)部控制和會計報表的關(guān)系可以從以下幾方面來分析：(1)上市公司的會于報表由注冊會計師審查，注冊會計師不可能把所有廠題都披露出來；（2)注冊會計師在審計過程中，采用抽樣法推斷總體，對于報表中隱含的問題不能全部審查清楚；(3)根據(jù)審計重要性原則，注冊會計師對于非重大事項可以不予披露；(4)委托人出于效率的考慮，不會接受高成本的全面審計。所以。為保證會計資料的可靠性，上市公司必須向社會披露內(nèi)部控制信息，并且由上市公司通過自測自評來完成。營造外部環(huán)境。內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)是重點，國有企業(yè)是重中之重。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查和處罰等只能歸口財政。審計、稅務(wù)、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復(fù)檢查等現(xiàn)象。其次，社會中介機構(gòu)要把對單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權(quán)。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應(yīng)給予適當處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應(yīng)征求同級財政部門對被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見，盡可能作出全面客觀的評價第二篇：某公司內(nèi)部會計控制研究本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面（2016 屆）論文（設(shè)計）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間大學(xué)教務(wù)處制會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)一、論文說明本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。二、原創(chuàng)論文參考題目 公司治理與企業(yè)管理——基于價值管理的案例分析 2 家電零售業(yè)營運資本管理研究—以國美為例 3 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 4 政府審計風暴的理性思考 5 房產(chǎn)稅征收對象研究 關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整問題的探討——以某裝飾工程公司為例 7 某集團財務(wù)控制體系研究 企業(yè)會計人員職業(yè)道德缺失問題探討 9 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 10 關(guān)于合并商譽的思考 會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢 某公司財務(wù)外包存在的問題及對策研究 13 電子商務(wù)對傳統(tǒng)會計的影響和創(chuàng)新 內(nèi)部控制對中小企業(yè)會計核算的影響—以某公司為例 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內(nèi)部控制制度為例 16 女性消費群體的家用轎車消費行為分析 某儀表公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在問題及對策 18 企業(yè)中的采購管理－－－－以日比野壓鑄有限公司為例 19 中國會計準則國際趨同的機遇與挑戰(zhàn) 20 財務(wù)舞弊的防范與治理 我國集團型企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略分析——以海爾集團為例 22 民營中小企業(yè)成本管理研究 23 某集團公司商譽問題研究 24 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 25 作業(yè)目標成本管理體系設(shè)計 研發(fā)費用會計處理存在的問題與改進研究 27 上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究 28 某電子公司營運資金管理研究 29 xx家具公司物流成本控制研究 中小企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計——內(nèi)部會計控制 31 企業(yè)責任會計研究我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露問題研究 33 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀問題研究 35 中國中小型房地產(chǎn)業(yè)的融資困難的問題探討溫州xx皮塑有限公司財務(wù)分析報告 企業(yè)成本控制模式研究論國外增值稅制對