某公司貨幣資金管理與財務(wù)會計(jì)分析(編輯修改稿)
2025-07-22 11:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 值稅專用發(fā)票，增值稅率為17％。假定100名職工中，80名為直接生產(chǎn)的職工，20名為總部管理人員。要求：（1）計(jì)算計(jì)入生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的非貨幣職工薪酬；（2）編制發(fā)放非貨幣職工薪酬的會計(jì)分錄。第九章 非流動負(fù)債計(jì)算及賬務(wù)處理題，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060萬元，3年期，票面利率為5％，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；。A公司12月31日計(jì)息并攤銷。假設(shè)本題的實(shí)際利率是10％。要求：（1）編制發(fā)行日的會計(jì)分錄；（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會計(jì)分錄。答案：第二章 貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)題：1.【正確答案】（1）2008年1月5日取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)－成本2000應(yīng)收利息60投資收益40貸：銀行存款2100（2）1月15日收到2007年下半年的利息60萬元借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60（3）3月31日，該債券公允價值為2200萬元借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動200貸：公允價值變動損益200（4）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息30（20006％3/12）貸：投資收益30（5）6月30日，該債券公允價值為1960萬元借：公允價值變動損益240（2200－1960）貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動240（6）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息30（20006％3/12）貸：投資收益30（7）7月15日收到2008年上半年的利息60萬元借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60（8）8月15日，將該債券處置借：銀行存款2400交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動40貸：交易性金融資產(chǎn)－成本2000投資收益400公允價值變動損益402.【正確答案】（1）2008年4月5日借：可供出售金融資產(chǎn)－成本3620應(yīng)收股利400貸：銀行存款4020（2）2008年5月15日借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利400（3）2008年6月30日借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動60貸：資本公積—其他資本公積60（4）2008年9月30日借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動80貸：資本公積－其他資本公積80（5）2008年12月31日借：資本公積－其他資本公積40貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動40（6）2009年1月5日借：銀行存款1880資本公積—其他資本公積50貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本 1810－公允價值變動 50投資收益 70第三章 應(yīng)收款項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】B【答案解析】2008年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額＝402％＋303％＋205％＋208％＋1015％＝(萬元)；2008年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝－(5＋2－8)＝(萬元)。2.【正確答案】C【答案解析】應(yīng)收賬款賬面價值金額等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的差額。選項(xiàng)A，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價值減少；選項(xiàng)B，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價值會增加；選項(xiàng)C，用應(yīng)收賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價值；選項(xiàng)D，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時，應(yīng)作兩筆分錄：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款顯然，此事項(xiàng)最終會減少應(yīng)收賬款賬面價值。二、業(yè)務(wù)題：（1）銷售給B單位產(chǎn)品一批，貨款暫未收到借：應(yīng)收賬款 29835 貸：主營業(yè)務(wù)收入 25500（3000085％） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4335（2）2008年發(fā)生壞賬損失5000元借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：應(yīng)收賬款 5000（3）2008年12月31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為600000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=6000001％=6000借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：壞賬準(zhǔn)備 6000（4）2009年發(fā)生壞賬4500借：壞賬準(zhǔn)備 4500貸：應(yīng)收賬款 4500（5）2009年12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=2000001％=2000實(shí)提壞賬準(zhǔn)備=2000001％壞賬準(zhǔn)備貸方余額（60004500）=500借：資產(chǎn)減值損失 500貸：壞賬準(zhǔn)備 500第四章 存貨一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。原材料的入賬價值＝[400000＋3000（1－7％）＋1500＋800](1－35％）＝（元）。原材料的入庫單價＝[200（1－40％）]＝（元）。2.【正確答案】B【答案解析】材料成本差異率＝（—2000＋8000）247。（100000＋200000）100％＝2％，發(fā)出材料實(shí)際成本＝180000（1＋2％）＝183600（元），月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝（1000002000）＋（200000＋8000）—183600＝122400（元）3.【正確答案】D【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。原材料的入賬價值＝1005000＋2000（1－7％）＋1000＋800＝503660（元）。4.【正確答案】B【答案解析】80000元為計(jì)劃成本，首先要將計(jì)劃成本轉(zhuǎn)為實(shí)際成本。材料成本差異率為－1％，說明是節(jié)約差，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，實(shí)際成本＝80000(1－1％)＝79200(元)。存貨發(fā)生非正常損失造成的毀損其增值稅是不可以抵扣的，要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的增值稅＝7920017％＝13464(元)。能夠獲得的賠款抵減非常損失，因此計(jì)入“營業(yè)外支出”科目的金額＝79200＋13464－50000＝42664（元）。5.【正確答案】A【答案解析】產(chǎn)成品的成本＝100＋95＝195(萬元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1020－120＝180(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生了減值，材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。材料的可變現(xiàn)凈值＝2010－95－20＝85（萬元），低于材料的成本，故期末原材料的賬面價值為85萬元。6.【正確答案】A【答案解析】專門為銷售合同而持有的存貨，是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果材料發(fā)生減值，生產(chǎn)的產(chǎn)品也發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面價值相比較確認(rèn)減值額。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝11050－50＝5490，甲產(chǎn)品成本＝5000＋510＝5510，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。同時，專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝11050－510－50＝4980（元）。原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4980，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5000－4980＝20（元）。二、業(yè)務(wù)題1.【正確答案】
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