【文章內(nèi)容簡介】 000）=984000元（2）應(yīng)交所得稅為984000*25%=246000元（3）凈利潤984000246000=738000元（4）年末提取的盈余公積 738000*10%=73800元（5）年末的未分配利潤 100000+（100000024600073800）=780200元，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為105 000元。2009年7月1日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價80 000元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為5 000元，B公司對抵債存貨已計提跌價準(zhǔn)備5 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：（1）計算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。解：B公司的賬務(wù)處理：債務(wù)重組日管理費(fèi)用債務(wù)的賬面價值105000 減：所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的賬面價值（700005000）=65000 增值稅銷項稅額（80000*17%）=13600 差額 =26400 當(dāng)期損益26400元，其中包括債務(wù)重組利得11400（1050008000013600），產(chǎn)品的公允價值80000元與賬面價值65000元（700005000）的差額15000元作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款——A公司105000 貸：主營業(yè)務(wù)收入80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得11400 借：主營業(yè)務(wù)成本65000 存貨跌價準(zhǔn)備——5000 貸：庫存商品70000 A公司的賬務(wù)處理：計算債權(quán)的賬面價值余額與受讓產(chǎn)品的公允價值和增值稅進(jìn)項稅額之間的差額：應(yīng)收賬款賬面余額105000 減計提的壞賬準(zhǔn)備5000 受讓的產(chǎn)品公允價值80000 增值稅進(jìn)項稅額（80000*17%）=13600 差額=6400 差額6400元作為債務(wù)重組損失。賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13600 壞賬準(zhǔn)備5000庫存商品80000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失6400 貸：應(yīng)收賬款——B公司105000，債券面值1 000 000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得發(fā)行收入款1 000 000元存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)。該項工程采用出包方式，于2009年初動工，當(dāng)年底達(dá)到可使用狀態(tài)；2009年1月3日和7月1日分別支付工程進(jìn)度款500 000元，暫時閑置資金存放銀行，%。要求：（1）編制2009債券發(fā)行的會計分錄；（2）編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會計分錄（只編制一筆即可）；（3）計算2009利息及利息資本化的金額，并編制計提與支付利息的會計分錄；（4）計算2010利息，并編制計提利息與債券到期償付本息的會計分錄。（“應(yīng)付債券”帳戶要求寫出明細(xì)科目）解：（1）編制2009債券發(fā)行的會計分錄借：銀行存款 1000000 貸。應(yīng)付債券面值 1000000（2）編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會計分錄 借：在建工程 1000000 貸：銀行存款 1000000（3）2009利息為 1000000*10%=100000元 會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用100000 貸。應(yīng)付利息 100000 2009年利息資本化的金額 為：100000（500000*%*5+500000*%*28/30）= 會計分錄：借。在建工程 貸。應(yīng)付利息 （4）2010計提利息1000000*10%=100000元 會計分錄。借：財務(wù)費(fèi)用100000 貸。應(yīng)付利息 100000 2010債券到期償付本息。1000000+100000=1100000元會計分錄：借。應(yīng)付債券 1000000 應(yīng)付利息 100000 貸：銀行存款 11000000，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付60萬元——80萬元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額（）。滿分：2 分 “未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是（）。A.“利潤分配”帳戶年末余額B.“應(yīng)付利潤”帳戶年末余額C.“本年利潤”賬戶借方余額D.“盈余公積”帳戶年末余額滿分：2 分 ，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（D.）。在建工程人員工資滿分：2 分 ，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（）。滿分：2 分 ，應(yīng)貸記的帳戶是（）。滿分：2 分 ，成本價150 000元，售價450 000元。該項業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項增值稅為（）。 500元 000元 500元滿分：2 分 ，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（）。，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出滿分：2 分 （）。滿分：2 分 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（）。滿分：2 分 ，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。則年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是（）。 ，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（）。滿分：3 分 （）。，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債，債務(wù)重組日設(shè)備的公允價值大于重組債務(wù)的賬面價值滿分：3 分 ，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。滿分：3 分 ，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有（）。，價款50萬元，委托C公司代銷，價款30萬元已收到并存入銀行，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，貨款估計收回的可能性很小 ，發(fā)票一已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下月初再提貨 ，、3個月到期的商業(yè)匯票一張滿分：3 分 ，能引起企業(yè)利潤增加的有（滿分：3 分 ，不需要進(jìn)行會計處理的是（A.）。）。稅后利潤補(bǔ)虧滿分：3 分 （）。滿分：3 分 （）。滿分：3 分 （）。滿分：3 分 ，計算納稅所的時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（）。，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益第四篇：中級財務(wù)會計2作業(yè)中級財務(wù)會計作業(yè)（二）》1習(xí)題一A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借:原材料902000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)153000貸:銀行存款 1055000，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 170000 借:營業(yè)稅金及附加 100000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 100000同時確認(rèn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本 750000 貸:庫存商品 750000，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)