【文章內(nèi)容簡介】 用說明——資產(chǎn)類(1) 會計(jì)分錄大全（八） 小企業(yè)會計(jì)制度會計(jì)科目使用說明（3） 會計(jì)分錄大全（七） 企業(yè)會計(jì)科目使用說明——負(fù)債類 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 會計(jì)分錄大全（二） 會計(jì)分錄大全（四） 材料采購實(shí)務(wù)處理 （修改）第四節(jié) 存貨 企業(yè)會計(jì)科目使用說明——資產(chǎn)類（2） 二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）—債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 投資收益 貸：持有至到期投資—債券投資（成本） —債券投資（應(yīng)計(jì)利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 投資收益按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值） 資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額） 貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資—債券投資（成本） —債券投資（應(yīng)計(jì)利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失1資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備1可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份借：長期股權(quán)投資—股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本） —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理?？晒┏鍪酃善蓖顿Y的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸：可供出售金融資產(chǎn)將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（借）：投資收益確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計(jì)期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 投資收益（三）長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積—資本溢價（股本溢價）（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目 資本公積—資本溢價（股本溢價） 盈余公積 利潤分配—未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益—處置收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 投資收益—處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益 貸（記）：投資收益（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益—處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益—處置收益同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動） 貸（記）：投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 累計(jì)折舊 累計(jì)折耗 累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用） 營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價款） 貸：銀行存款（2）采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（實(shí)際支付的價款） 貸：銀行存款 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的價款） 營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 累計(jì)折舊（已提折舊） 累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）160