【正文】 享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額） 營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 貸：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借：投資收益分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限借：投資收益 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積—其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額）營(yíng)業(yè)外收入—初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本1提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額） 投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 商譽(yù) 貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值） 相關(guān)科目（合并成本） 貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 貸：銀行存款（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)） 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本（4）取得的租金收入借：銀行存款（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）公允價(jià)值模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本） 在建工程 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額） 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄 貸：其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額） 貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額） 貸：其他業(yè)務(wù)收入購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開(kāi)發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程（2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程 貸：產(chǎn)成品（3）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程 應(yīng)付職工薪酬（4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)資本公積—資本（或股本）溢價(jià) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）（2）以產(chǎn)成品、庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 其他業(yè)務(wù)成本（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（4）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營(yíng)業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。1以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的（1）以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值） 累計(jì)折舊（已提的折舊） 貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）（2）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）（3）以長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：累計(jì)折舊1捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗） 貸：固定資產(chǎn)清理1盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失（七）油氣資產(chǎn)按規(guī)定申請(qǐng)取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款等。購(gòu)入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：油氣資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)等 貸：油氣開(kāi)發(fā)支出在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗借：油氣生產(chǎn)成本單井報(bào)廢和毀損時(shí)，按支付清理費(fèi)用（扣除取得的收入）借：預(yù)計(jì)負(fù)債—預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用）對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí)借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值） 累計(jì)折耗（已計(jì)提的累計(jì)折耗） 貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入借：銀行存款貸：油氣資產(chǎn)清理 貸：油氣資產(chǎn)清理?！坝蜌赓Y產(chǎn)清理”科目如為貸方余額借：油氣資產(chǎn)清理 油氣勘探支出 貸：銀行存款 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款自營(yíng)工程、進(jìn)行油氣勘探、油氣開(kāi)發(fā)領(lǐng)用物資借：在建工程 油氣勘探支出工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)借：工程物資 油氣開(kāi)發(fā)支出工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本借：低值易耗品 貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 貸：工程物資 油氣勘探支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 油氣勘探支出將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)借：在建工程（在安裝設(shè)備）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本借：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程） 油氣開(kāi)發(fā)支出 貸：工程物資 貸：工程物資 貸：預(yù)付賬款 其他應(yīng)付款工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款借：在建工