基礎(chǔ)會計(jì)之貨幣資金-閱讀頁
2025-07-12 02:53本頁面
【正文】 圖 委托收款結(jié)算程序（八）信用卡結(jié)算信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金，銀行為申請人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。（一）銀行存款的總分類核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)存入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目。（二）銀行存款明細(xì)分類核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、存款種類等，設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，至少每月核對一次。在同銀行核對賬目之前，應(yīng)先詳細(xì)檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)記或漏記的，應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)記。核對的內(nèi)容具體包括：收、付款金額，結(jié)算憑證的種類和號數(shù)，收入的來源，支出的用途，發(fā)生時(shí)間以及存款余額等。但即使雙方記賬均無錯(cuò)誤，也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬，而另一方因未收到結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。因此，在核對賬目時(shí)必須注意有無未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。用公式表達(dá)如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款－銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款－企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款現(xiàn)舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法：應(yīng)注意：（1）經(jīng)調(diào)整后，雙方余額相符，說明雙方記賬相符，否則說明記賬有錯(cuò)誤應(yīng)予以更正；調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額；若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；但是，企業(yè)對于存在的長期未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決。第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。二、銀行本票存款核算銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。采購資金存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬?！伎键c(diǎn)〗四、存出投資款核算存出投資款是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司但是尚未進(jìn)行投資的資金。
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