人大財管教材第二章貨幣資金和應(yīng)收項目(編輯修改稿)
2025-06-15 10:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 料采購 （或材料采購） （材料成本） 應(yīng)繳稅費(fèi) 銀行存款 （收回多余的款項） 貸： 應(yīng)付賬款 銀行存款 到期對方付款： ? 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （票據(jù)賬面價值） （四）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 貼現(xiàn) —— 票據(jù)持有人將沒有到期的票據(jù)在背書后送存銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除銀行貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。 票據(jù)期限 出票日 貼現(xiàn)日 到期日 持有期間 貼現(xiàn)期 計算貼現(xiàn)凈額： 票據(jù)到期價值 =票據(jù)面值 +期間的利息 對于不帶利息的票據(jù)，票據(jù)的到期值就是面值 貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日到到期日的時間 =貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù) 1 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期價值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)天數(shù)247。 360 貼現(xiàn)所得金額 =票據(jù)到期價值 貼現(xiàn)息 ? 2021年 5月 2日，企業(yè)持出票日期為 3月 23日、期限為 6個月、面值為 110 000元的不帶利息 銀行承兌匯票（不帶追索權(quán)） 到銀行申請貼現(xiàn)，銀行的年貼現(xiàn)率為 12%。 到期值 =110 000，到期日為 9月 23日 貼現(xiàn)期 =30+30+31+31+22=144天 貼現(xiàn)息 =110 000 12% 144247。 360=5 280（元） 貼現(xiàn)凈額 =110 000 5 280=104 720（元） 借：銀行存款 104 720 財務(wù)費(fèi)用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù) 110 000 ? 如果是 商業(yè)承兌匯票 ，企業(yè)在貼現(xiàn)時，由于存在帶追索權(quán) 問題： 借：銀行存款 104 720 貸： 短期借款 104 720 在到期日，對方承兌人全額付款： 借：短期借款 104 720 財務(wù)費(fèi)用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù) 110 000 ? 如果在到期日，對方承兌人不能付款： 借：短期借款 104 720 財務(wù)費(fèi)用 5 280 貸：應(yīng)收票據(jù) 110 000 同時： 借：應(yīng)收賬款 110 000 貸：銀行存款 110 000 ? 企業(yè) 2月 10日將期限 90天、面值 50 000元、利率%的銀行承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率 6‰ ，貼現(xiàn)期為 80天，已經(jīng)計提應(yīng)收利息 200元。 ? 到期值 =50 000+50 000*%*90/360=51 200 貼現(xiàn)天數(shù) =80天 貼現(xiàn)息 =51 200* 6‰*80/30= 貼現(xiàn)凈額 =51 =50 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收票據(jù) 50 200 財務(wù)費(fèi)用 三、應(yīng)收賬款 ? （一）性質(zhì)：銷售貨款 ? （二）核算 正常業(yè)務(wù)：略 商業(yè)折扣：薄利多銷。應(yīng)收賬款中扣除商業(yè)折扣金額 現(xiàn)金折扣：總額法核算，以原始憑證上的金額為準(zhǔn)。表示方法 —— 2/ 1/20， N/30 現(xiàn)金折扣 ?甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 2021年 3月1日銷售 A商品 10 000件，每件商品的標(biāo)價為 20元（不含增值稅）， A商品適用的增值稅率為 17%；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方 10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， N/30；A商品于 3月 1日發(fā)出，購貨方于 3月 9日付款 。 ? 甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為 180 000元。（ 20 10 00020 10 000 10%） ? 3月 1日銷售實現(xiàn)時： 借：應(yīng)收賬款
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