【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)未付 ８ ． 對 “ 調(diào)節(jié)表 ” 幾個問題的強(qiáng)調(diào) ★ 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度 。 ★ 該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)未達(dá)賬項(xiàng)的依據(jù)（ 對未達(dá)賬項(xiàng)暫不能調(diào)整賬面記錄 ， 待有關(guān)單據(jù)到達(dá)后再入賬 ） 。 ★ 如果經(jīng)調(diào)節(jié)雙方不相等 ， 說明可能存在錯賬或其他未達(dá)賬項(xiàng) ， 應(yīng)進(jìn)一步查找原因 ， 進(jìn)行處理 。 三、其他貨幣資金的核算 （一）其他貨幣資金的概念 ◆ 存放地點(diǎn)和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金。（一般存款戶） （二）其他貨幣資金的內(nèi)容 ▲ 外埠存款 ▲ 銀行匯票存款 ▲ 銀行本票存款 ▲ 存出投資款 ▲ 在途貨幣資金等 （三） 賬戶設(shè)置 銀行存款 其他貨幣資金 存入數(shù) 支付數(shù) 材料采購 ▲ 匯往異地 ▲ 購買材料 采購款等 ▲ 剩余款 退回 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）核算舉例 [例 412（ 1） ]公司委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款 200 000元給采購地銀行開立采購專戶。 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 [例 412（ 2） ] 從采購專戶支付貨款120 000元，增值稅 20 400元。 借：材料采購 120 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 20 400 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 140 400 [例 412（ 3） ]采購業(yè)務(wù)結(jié)束，將剩余的外埠存款 59 600元轉(zhuǎn)回本地銀行。 借：銀行存款 59 600※ 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 59 600 ※ 200 000 140 400 = 59 600（元） 第二節(jié) 應(yīng)收項(xiàng)目的核算 應(yīng)收項(xiàng)目是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。 ◆ 應(yīng)收票據(jù) ◆ 應(yīng)收賬款 ◆ 預(yù)付賬款 ◆ 其他應(yīng)收款 應(yīng) 收 項(xiàng) 目 在商業(yè)信用基礎(chǔ)上進(jìn)行商品交易等形成 一 、 應(yīng)收票據(jù)的核算 （ 一 ） 應(yīng)收票據(jù)的概念 ◆ 企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付一定金額的書面承諾 ， 是持票企業(yè)擁有的債權(quán) （ 如 商業(yè)匯票 ） 。 ※ 按承兌人分銀行承兌和企業(yè)承兌兩種 。 ※ 按是否帶息分帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種 。 （二）應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn) （承兌方到期無條件付款）。 （票面值、利息）。 （可以在到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓）。 ※ 特別提醒： 支票不屬于“應(yīng)付票據(jù)” ?。?！ （ 三 ） 應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值的確定 在會計(jì)上有兩種確認(rèn)方法： ▲ 對于不帶息票據(jù) ， 按照票據(jù)的面值確認(rèn) 。 即企業(yè)在收到應(yīng)收票據(jù)時一般按應(yīng)收票據(jù)的面值確認(rèn)入賬 。 ▲ 對于帶息票據(jù) ， 在會計(jì)期末 （ 主要是指中期期末和年度終了 ） 按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和規(guī)定的利率計(jì)提利息 ， 相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額 。 （四）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 銀行存款 ◆ 面值 ◆ 到期收回 收回?cái)?shù) 應(yīng)交稅費(fèi) ◆ 利息 ◆ 貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓 收回?cái)?shù) 期末余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 無。但應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”登記每張票據(jù)，以備查考。 賬戶性質(zhì)： 費(fèi)用類。 (1)不帶息票據(jù)的核算 [例 413]公司銷售產(chǎn)品一批 ， 價(jià)款500 000元 ， 增值稅 85 000元 。 收到一張對方已承兌的商業(yè)匯票 。 借：應(yīng)收票據(jù) 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 85 000 [例 414]上述匯票到期 ， 公司按期收回款項(xiàng) ， 存入銀行 。 借：銀行存款 585 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 585 000 (2)帶息票據(jù)的核算 1） 帶息票據(jù)的概念 應(yīng)根據(jù)票面金額 、 票面利率和票據(jù)存續(xù)期間等計(jì)算到期利息的票據(jù) 。 2）票據(jù)利息計(jì)算公式 應(yīng)收票據(jù)利息 ＝ 應(yīng)收票據(jù)面值 票面利率 時間 票據(jù)簽發(fā)日至利息計(jì)算日之間的間隔 [補(bǔ) 例 ]企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)的面值為 2 340 000元，期限為 5個月，年利率為 6%。計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息。 2 340 000 （ 6%247。 12） 5 ＝ 58 500(元 ) ★ 按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的利息收入應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 月利率 2）票據(jù)利息計(jì)算時間 會計(jì)年度的中期期末、年末、票據(jù)到期時。 ★ 如果持有應(yīng)收票據(jù)期間適逢中期期末或年末 ， 即使票據(jù)尚未到期 ， 也應(yīng)計(jì)算利息 。 [例 415]公司于 20 年 9月 30日銷售產(chǎn)品一批 。 價(jià)款 2 000 000元 ， 增值稅340 000元 。 收到一張商業(yè)匯票 ， 期限為5個月 (該年 10月至次年 2月末 )、 年利率為 6%。 （ 月利率 ： 6%247。 12=% ） ▲ 收到票據(jù)時的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收票據(jù) 2 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 340 000 ▲ 本年度終了計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。 12 3＝ 35 100（元） ※ 其中的“ 3”為 1 12三個月。 ※ 票據(jù)利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借：應(yīng)收票據(jù) 35 100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 100 ▲ 票據(jù)到期（次年 2月）收回款項(xiàng)： ※ 實(shí)際收款金額： 2 340 000+2 340 000 6%247。 12 5 ＝ 2 398 500（元） ※ 應(yīng)計(jì)入收款年度的票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。 12 2 ＝