【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。 （ 2） 該調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)賬面記錄的依據(jù)，待有關(guān)單據(jù)到后再入賬。 236 700 285 600 ③ 5 000 ② 27 400 ④ 75 300 ① 4 000 308 000 308 000 三、其他貨幣資金的核算 （一）其他貨幣資金的概念 ◆ 存放地點(diǎn)和用途不同于現(xiàn)金和銀行存款（結(jié)算戶）的貨幣資金。 （二）其他貨幣資金的內(nèi)容 ▲ 外埠存款 ▲ 銀行匯票存款 ▲ 銀行本票存款 ▲ 存出投資款 ▲ 在途貨幣資金等 （三） 賬戶設(shè)置 —— 以外埠采購(gòu)業(yè)務(wù)為例 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 借增貸減 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。 ★ 貨款結(jié)算的又一種方式 其他貨幣資金 存入數(shù) 支付數(shù) ▲ 匯往異地采 ▲ 支付材料款 購(gòu)款等 ▲ 剩余款退回 期末余額 銀行存款 原材料等 應(yīng)交稅費(fèi) ★ 材料收發(fā)日常核算方法不同（實(shí)際成本法、計(jì)劃成本法），記入賬戶也各不相同 ★ 為增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額 （還有現(xiàn)金結(jié)算、賒購(gòu)和預(yù)付賬款等結(jié)算方式） （四）核算舉例 【 例 412(1)】 公司委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款 200 000元給采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶。 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 【 例 412(2)】 從采購(gòu)專戶支付貨款 120 000元，增值稅 20 400元。 借：原材料（材料采購(gòu)） 120 000 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 20 400 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 140 400 【 例 412（ 3） 】 采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束，將剩余的外埠存款 59 600元轉(zhuǎn)回本地銀行。 借：銀行存款 59 600 ※ 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 59 600 ※ 200 000 140 400 = 59 600（元） 在商業(yè)信用基礎(chǔ)上進(jìn)行商品交易等所形成 第二節(jié) 應(yīng)收項(xiàng)目 應(yīng)收項(xiàng)目是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。 ◆ 應(yīng)收票據(jù) ◆ 應(yīng)收賬款 ◆ 預(yù)付賬款 ◆ 其他應(yīng)收款 應(yīng) 收 項(xiàng) 目 一、應(yīng)收票據(jù)的核算 （一）應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）的概念 ◆ 企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付一定貨款金額的書面承諾，是企業(yè)擁有的債權(quán)。 銷售 企業(yè) 購(gòu)貨 企業(yè) 發(fā)出商品 開戶銀行 開戶銀行 運(yùn)費(fèi)單據(jù) 發(fā) 票 (應(yīng)付票據(jù) ) 商業(yè)匯票 (應(yīng)收票據(jù) ) 商業(yè)匯票 到期送存銀行，收回款項(xiàng) 具有承兌期限，暫存企業(yè) 應(yīng)登記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶及備查簿 （二）應(yīng)收票據(jù)的分類 ：銀行承兌和企業(yè)承兌 (銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票 )兩種。 ：帶息票據(jù)和不帶息兩種。 （三）應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn) （承兌方到期一般應(yīng)無(wú)條件付款）。 （票面值、利息）。 （可以在匯票到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓）。 ★ 特別提醒： 支票不屬于“票據(jù)” ！ （四）應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值的確定 會(huì)計(jì)上的兩種確認(rèn)方法： ：按照票據(jù)的面值確認(rèn)。即企業(yè)在收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)一般按應(yīng)收票據(jù)的面值確認(rèn)入賬。見(jiàn) 例 413。 ：收到時(shí)，按照票據(jù)的面值確認(rèn)。在持有票據(jù)的會(huì)計(jì)期末（主要是指中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。見(jiàn) 例 415。 （五）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 借增貸減 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 無(wú)需設(shè)置。但應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”登記。 賬戶性質(zhì)： 費(fèi)用類。 賬戶結(jié)構(gòu)： 借款利息等費(fèi)用記入借方； 利息收入記入貸方（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用） 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) ▲ 面值 ▲ 到期收回?cái)?shù) ▲ 利息 ▲ 貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓 期末余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銀行存款 貨款結(jié)算方式的一種！ (1)不帶息票據(jù)的核算 【 例 413】 公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款500 000元，增值稅 85 000元。收到一張對(duì)方已承兌的商業(yè)匯票。 借：應(yīng)收票據(jù) 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 85 000 并應(yīng)在 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” 中記錄，以備查考 【 例 414】 上述匯票到期，公司按期收回款項(xiàng)，存入銀行。 借：銀行存款 585 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 585 000 (2)帶息票據(jù)的核算 1）帶息票據(jù)的概念 應(yīng)根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)持有期間等計(jì)算利息的票據(jù)。 2）票據(jù)利息計(jì)算時(shí)間 會(huì)計(jì)年度中期期末、年末、到期時(shí)。 ★ 如果持有應(yīng)收票據(jù)期間適逢中期期末或年末，即使票據(jù)尚未到期，也應(yīng)計(jì)算利息。 2022 10月 11月 12月 1月 2月 9月 30日 收到票據(jù) 承兌期次年 2月 28日 2022 年末時(shí)應(yīng)計(jì)算利息 4）核算舉例 【 例 415】 公司于 2022年 9月 30日銷售產(chǎn)品一批。價(jià)款 2 000 000元，增值稅 340 000元。收到一張商業(yè)匯票，期限為 5個(gè)月 (該年10月至次年 2月末 )、 年利率 為 6%。（ 月利率 ：6%247。 12＝ % ） 3）票據(jù)利息計(jì)算公式 應(yīng)收票據(jù)利息 ＝ 應(yīng)收票據(jù)面值 票面利率 時(shí)間 ★ 一般為年利率，實(shí)務(wù)中應(yīng)轉(zhuǎn)換為月利率或日利率 ★ 票據(jù)簽發(fā)日至利息計(jì)算日之間的間隔 （ 算頭不算尾，或算尾不算頭 ） ① 收到票據(jù)時(shí)的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收票據(jù) 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 340 000 ② 年度（ 2022年）終了計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。 12 3＝ 35 100（元） ★ 其中的“ 3”為 2022年 1 12三個(gè)月。 ★ 票據(jù)利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借：應(yīng)收票據(jù) 35 100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 100 ③ 票據(jù)到期（ 2022年 2月）收回款項(xiàng)： ★ 實(shí)際收款金額： 2 340 000+2 340 000 6%247。 12 5 ＝ 2 398 500（元） ★ 應(yīng)計(jì)入收款年度（ 2022年）的票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。 12 2 ＝ 23 400（元） ★ 其中的 “ 2” 為 2022年的 2兩個(gè)月。 借：銀行存款 2 398 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 2 375 100 ※ 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 400 ※ “ 2 375 100” 為 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶到收款月份之前的發(fā)生額的合計(jì)數(shù) (2 340 000+35 100)。 應(yīng)收票據(jù) 07年 10月收到票據(jù)面額 2 340 000 07年 12月年末應(yīng)收利息 35 100 07年年末余額 2 375 100 二、應(yīng)收賬款的核算 （一）應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)（ 企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù) ）而應(yīng)向購(gòu)貨