【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 退回 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。 外埠存款 （四）核算舉例 [例 412（ 1） ]公司委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行匯款 200 000元給采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶。 借：其他貨幣資金 — 外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 [例 412（ 2） ] 從采購(gòu)專戶支付貨款120 000元，增值稅 20 400元。 借：材料采購(gòu) 120 000 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 20 400 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 140 400 [例 412（ 3） ]采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束，將剩余的外埠存款 59 600元轉(zhuǎn)回本地銀行。 借：銀行存款 59 600 ※ 貸：其他貨幣資金 — 外埠存款 59 600 ※ 200 000 140 400 = 59 600（元） 第二節(jié) 應(yīng)收項(xiàng)目的核算 應(yīng)收項(xiàng)目是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各種債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。 ◆ 應(yīng)收票據(jù) ◆ 應(yīng)收賬款 ◆ 預(yù)付賬款 ◆ 其他應(yīng)收款 應(yīng) 收 項(xiàng) 目 在商業(yè)信用基礎(chǔ)上進(jìn)行商品交易等形成 一、應(yīng)收票據(jù)的核算 （一）應(yīng)收票據(jù)的概念 ◆ 企業(yè)因向客戶提供商品或勞務(wù)而收到的由客戶簽發(fā)在短期內(nèi)某一確定日期支付一定金額的書面承諾，是企業(yè)擁有的債權(quán)（如 商業(yè)匯票 ）。 匯票承兌方 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) ※ 按承兌人分銀行承兌和企業(yè)承兌兩種。 ※ 按是否帶息分帶息票據(jù)和不帶息兩種。 ※ 應(yīng)收票據(jù)“備查簿”的應(yīng)用 （二）應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn) （承兌方到期無(wú)條件付款）。 （票面值、利息）。 （可以在到期前向銀行貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓）。 ※ 特別提醒： 支票不屬于“票據(jù)” ！ （三）應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值的確定 在會(huì)計(jì)上有兩種確認(rèn)方法： ▲ 對(duì)于不帶息票據(jù)，按照票據(jù)的面值確認(rèn)。即企業(yè)在收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)一般按應(yīng)收票據(jù)的面值確認(rèn)入賬。見(jiàn) 例 413。 ▲ 對(duì)于帶息票據(jù)，收到時(shí)，按照票據(jù)的面值確認(rèn)。在會(huì)計(jì)期末（主要是指中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和規(guī)定的利率計(jì)提（算）利息，相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 （四）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù) 銀行存款 ◆ 面值 ◆ 到期收回 收回?cái)?shù) 應(yīng)交稅費(fèi) ◆ 利息 ◆ 貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓 收回?cái)?shù) 期末余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 無(wú)。但應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”登記每張票據(jù)，以備查考。 賬戶性質(zhì)： 費(fèi)用類。 (1)不帶息票據(jù)的核算 [例 413]公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款500 000元，增值稅 85 000元。收到一張對(duì)方已承兌的商業(yè)匯票。 借：應(yīng)收票據(jù) 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 85 000 [例 414]上述匯票到期，公司按期收回款項(xiàng)，存入銀行。 借：銀行存款 585 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 585 000 (2)帶息票據(jù)的核算 1）帶息票據(jù)的概念 應(yīng)根據(jù)票面金額、票面利率和票據(jù)存續(xù)期間等計(jì)算到期利息的票據(jù)。 2）票據(jù)利息計(jì)算公式 應(yīng)收票據(jù)利息 ＝ 應(yīng)收票據(jù)面值 票面利率 時(shí)間 票據(jù)簽發(fā)日至利息計(jì)算日之間的間隔 見(jiàn)下面舉例！ 2）票據(jù)利息計(jì)算時(shí)間 會(huì)計(jì)年度的中期期末、年末、票據(jù)到期時(shí)。 ★ 如果持有應(yīng)收票據(jù)期間適逢中期期末或年末，即使票據(jù)尚未到期，也應(yīng)計(jì)算利息。 [例 415]公司于 2022年 9月 30日銷售產(chǎn)品一批。價(jià)款 2 000 000元，增值稅340 000元。收到一張商業(yè)匯票，期限為5個(gè)月 (該年 10月至次年 2月末 )、 年利率為 6%。（ 月利率 ： 6%247。 12=% ） ▲ 收到票據(jù)時(shí)的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收票據(jù) 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 340 000 ▲ 本年度（ 2022年）終了計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。 12 3＝ 35 100（元） ※ 其中的“ 3”為 1 12三個(gè)月。 ※ 票據(jù)利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借：應(yīng)收票據(jù) 35 100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 100 ▲ 票據(jù)到期（ 2022年 2月）收回款項(xiàng)： ※ 實(shí)際收款金額： 2 340 000+2 340 000 6%247。 12 5 ＝ 2 398 500（元） ※ 應(yīng)計(jì)入收款年度（ 2022年）的票據(jù)利息： 2 340 000 6%247。 12 2 ＝ 23 400（元） ※ 其中的 “ 2” 為 2022年的 2兩個(gè)月。 借：銀行存款 2 398 500 貸：應(yīng)收票據(jù) 2 375 100 ※ 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 400 ※ “ 2 375 100” 為 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶到收款月份之前的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。 應(yīng)收票據(jù) 收到票據(jù) 2 340 000 上年末利息 35 100 合 計(jì) 2 375 100 二、應(yīng)收賬款的核算 （一）應(yīng)收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)（企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)）而應(yīng)向購(gòu)貨（或接受勞務(wù)）單位收取的款項(xiàng)。 （二）應(yīng)收賬款的確認(rèn) ● 包括銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的價(jià)款、增值稅稅款和代墊的運(yùn)費(fèi)。 ● 應(yīng)結(jié)合確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)。即哪個(gè)會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)，就確認(rèn)為哪個(gè)期間的收入。（ 結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的做法加深理解 ） （三）應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定 ◆ 按照交易日的實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。 [例 416] 公司賒銷商品一批，售價(jià)100 000元，增值稅 17 000元 ,為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 1 000元。應(yīng)收賬款總價(jià)為：