【正文】 第四章 貨幣資金與應(yīng)收項目 學(xué)習(xí)目標(biāo) ◆ 庫存現(xiàn)金的核算 ◆ 銀行存款的核算 ◆ 應(yīng)收票據(jù)的核算 ◆ 應(yīng)收賬款的核算 ◆ 預(yù)付賬款的核算 ◆ 其他應(yīng)收款的核算 貨幣資金 應(yīng) 收 項 目 會計核算方法與會計基本理論的應(yīng)用 第一節(jié) 貨幣資金的核算 ★ 貨幣資金是指停留在貨幣形態(tài)，可以隨時作為購買手段和支付手段的資金。包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 貨幣資金 一、現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的概念 ▲ 狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，即庫存現(xiàn)金； ▲ 廣義的現(xiàn)金除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn) 金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 狹義現(xiàn)金 廣義現(xiàn)金 （二）庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 ◆ 按 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 等規(guī)定辦理。 ◆ 企業(yè)提出計劃 ， 經(jīng)開戶銀行審批核定 。 ◆ 當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行 。 ◆ 不得坐支現(xiàn)金 （ 以收抵支 ） 。 ◆ 使用大額現(xiàn)金需報經(jīng)開戶行審批 。 ◆ 建立健全現(xiàn)金賬目 (日記賬 、 總賬 )， 并保證賬實相符 。 （ 三 ） 日常庫存現(xiàn)金收支的核算 主營業(yè)務(wù)收入 庫存現(xiàn)金 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費用 ◆ 銷售收入 ◆ 購辦公品 應(yīng)交稅費 ◆ 從銀行提 ◆ 支付職工 取現(xiàn)金 困難補助 應(yīng)付職工薪酬 期末余額 銀行存款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立“庫存現(xiàn)金日記賬”，按選用幣種進行明細(xì)核算。 ： [例 41] 銷售產(chǎn)品一件，貨款 1 000元，增值稅銷項稅額 170元，收到現(xiàn)金。 借：庫存現(xiàn)金 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 170 ※ “主營業(yè)務(wù)收入”，收入類賬戶，表示增加； ※ “應(yīng)交稅費”，負(fù)債類賬戶，表示增加。向客戶收取，并上繳稅務(wù)部門。 收款業(yè)務(wù) 收款憑證 [例 42] 從銀行提取現(xiàn)金 2 000元。 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 ※ “銀行存款”，資產(chǎn)類賬戶，表示減少。 [例 43] 用現(xiàn)金 2 000元發(fā)放職工困難補助。 借：應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 ※ “應(yīng)付職工薪酬”，負(fù)債類賬戶，表示減少。 付款業(yè)務(wù) 付款憑證 付款業(yè)務(wù) 付款憑證 [例 44] 用現(xiàn)金 1 000元購買行政管理部門用的辦公用品。 借：管理費用 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 ※ “管理費用”，費用類賬戶，表示增加。 [例 45] 用現(xiàn)金 500元支付職工報銷的市內(nèi)交通費。 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 付款業(yè)務(wù) 付款憑證 付款業(yè)務(wù) 付款憑證 （四）庫存現(xiàn)金清查的核算 ★ 財產(chǎn)清查（對賬）的內(nèi)容之一。 (1)概念 ◆ 將庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，以確認(rèn)賬實是否相符的一種方法。 (2)方法 ◆ 實地盤點法。 庫存現(xiàn)金日記賬 ◇ 出納員工作失誤或人為舞弊等。如收付款出錯、漏 (錯 )填記賬憑證、錯記庫存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。 —— 填寫 “ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ” 。（ ※ 重要的原始憑證 ） 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類；雙重性質(zhì)賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 雙重性質(zhì)賬戶 [例 46] 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款 480元。屬于出納員的保管責(zé)任。 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 480 貸：庫存現(xiàn)金 480 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷 ） : 借： 其他應(yīng)收款 480 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 480 付款業(yè)務(wù) 付款憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證 [例 47] 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款 520元。無法查明原因，轉(zhuǎn)作管理費用。 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 520 貸：庫存現(xiàn)金 520 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷 ） : 借：管理費用 520 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 520 付款業(yè)務(wù) 付款憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證 [例 48] 在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款 760元。無法查明原因，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（ 賬面調(diào)整 ） : 借：庫存現(xiàn)金 760 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 760 ▲ 報經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（ 核銷 ） : 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 760 貸：營業(yè)外收入 760 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬憑證 收款業(yè)務(wù) 收款憑證 二、銀行存款的核算 (一 )銀行存款核算的相關(guān)問題 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項。 廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項存款等一切存入銀行及其他金融機構(gòu)的款項。 狹義的銀行存款僅指存入銀行結(jié)算戶的款項。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。 企業(yè) 銀行 送存 基本存款戶（結(jié)算戶） 專用存款戶（基建資金等） 一般存款戶（其他貨幣資金） 臨時存款戶（臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)） 開 戶 企業(yè)應(yīng)根據(jù)《 銀行賬戶管理辦法 》 的規(guī)定，在銀行開立賬戶。 3 .銀行結(jié)算方式 （ 1） 銀行票據(jù)結(jié)算方式 ◆ 銀行匯票結(jié)算方式 ◆ 銀行本票結(jié)算方式 ◆ 商業(yè)匯票結(jié)算方式 ◆ 支票結(jié)算等 （ 2） 其他結(jié)算方式 ◆ 匯兌結(jié)算方式 ◆ 委托收款結(jié)算方式 ◆ 托