貨幣資金及應收款項(1)(編輯修改稿)
2025-05-26 12:42 本頁面
【文章內容簡介】 埠存款 ? —— 銀行本票 —— 銀行匯票 ?（ 2）銀行卡存款 ?（ 3）信用證保證金存款 ?（ 4）存出投資款 增值稅相關問題 ?詳見第九章 練習題 ?某企業(yè)本月初有關總分類賬戶的余額如下（單位：元）： ?（ 1）庫存現金 300 （ 2）銀行存款 200 000 ?（ 3）原材料 4 700 （ 4）固定資產 160 000 ?（ 5）生產成本 15 000 （ 6）短期借款 10 000 ?（ 7）應付賬款 50 000 （ 8）實收資本 320 000 ?該企業(yè)本月發(fā)生如下經濟業(yè)務： ?（ 1）收到投資者投入的貨幣資金投資 200 000元，已存入銀行。 ?（ 2）用銀行存款 40 000元購入不需要安裝的設備一臺。 ?（ 3）購入材料一批，買價和運費共計 15 000元，貨款尚未支付。 ?（ 4）從銀行提取現金 2 000元。 ?（ 5）借入短期借款 20 000元，已存入銀行。 ?（ 6）用銀行存款 35 000元償還應付賬款。 ?（ 7）生產產品領用材料一批，價值 12 000元。 ?（ 8）用銀行存款 30 000元償還短期借款。 二、應收賬款 ?（一）應收賬款的概述 ?應收賬款的概念 企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務時，應向購貨方收取的款項。 判斷標準：是否與基本經營業(yè)務有關，是否票據化，即未采用商業(yè)匯票結算方式而形成的債權。 確認：一般應于 收入實現 時予以確認 計價：除存在商業(yè)折扣和現金折扣外，一般按 實際發(fā)生額 計價 （二）賬戶設置及賬務處理 ?賬戶設置：應收賬款 —— 債務人設明細賬 借（＋） 應收賬款 (雙重性質 ) 貸（－） ①因銷售、提供勞務且款項尚未支付時 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 增（銷） ②應收票據到期，付款人無力支付時 貸：應收票據 ①收到款項時 借：銀行存款 ②以應收票據抵應收賬款時 借：應收票據 余：應收尚未收回的應收賬款 或余：多收的應收賬款，相當于 預收賬款 ?賬務處理 ?例 1：某公司賒銷給某單位一批產品，發(fā)票注明產品的價款 100 000元，增值稅稅額 17 000元，另用銀行存款 1 000元代購買單位墊付運雜費。公司采用托收承付結算方式，已辦妥托收手續(xù)。 ?例 2：公司采用賒銷的方式銷售一批商品給客戶，賒銷期一個月。該批商品的售價 300 000元，適用的增值稅稅率17%，規(guī)定的現金折扣條件為 2/1/20， N/30，產品交付并辦妥托收手續(xù)。 三、應收票據 （一）概述 概念：因銷售商品、產品或提供勞務而收到的商業(yè)匯票所形成的債權。不包括銀行匯票和支票的核算。 種類 （ 1）商業(yè)匯票按其承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 （ 2） 商業(yè)匯票按其是否帶息分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。 ?應收票據的入賬價值 ?是否帶息，收到票據時一律按 面值 入賬。 ?帶息票據 ， 于期末計息并增加應收票據賬面價值，確認利息收入，計入當期損益。 ?應收票據利息的相關問題 ?（ 1）計算公式 ?應收票據到期利息＝應收票據面值 期限 票面利率 ?（ 2）票面利率 ?默認為年利率，月利率＝年利率 /12，日利率＝年利率 /360（
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