【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 30 000 貸：銀行存款 30 000 (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款 29 250元，其中，材料價(jià)款 25 000元，增值稅 4 250元，材料入庫(kù)。 借：原材料 25 000 應(yīng)交稅費(fèi) 4 250 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 29 250 (3)收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款 750元收妥入賬。 借：銀行存款 750 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 750 銀行本票存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： (1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款 40 000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。 借：其他貨幣資金 ——銀行本票 40 000 貸：銀行存款 40 000 (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款 39 780元，其中，材料價(jià)款 34 000元，增值稅 5 780元，材料入庫(kù)。 借：原材料 34 000 應(yīng)交稅金 5 780 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 39 780 (3)收到收款單位退回的銀行本票余款 220元，存入銀行。 借：銀行存款 220 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 220 信用卡存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： (1)將銀行存款 50 000元存入信用卡。 借：其他貨幣資金 ——信用卡存款 50 000 貸：銀行存款 50 000 (2)信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1 500元。 借：管理費(fèi)用 1 500 貸：其他貨幣資金 ——信用卡存款 1 500 (3)收到信用卡存款的利息 60元。 借：其他貨幣資金 ——信用卡存款 60 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 信用證保證金存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的信用證結(jié)算的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）申向銀行交納信用證保證金 30 000元。 借：其他貨幣資金 ——信用證保證金 30 000 貸：銀行存款 30 000 （ 2）接到開證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)購(gòu)貨憑證 等，以信用證方式采購(gòu)的材料已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款全部支 付。貨款總計(jì) 150 000元，其中材料價(jià)款 128 ，增值 稅 21 。 借：原材料 128 應(yīng)交稅費(fèi) 21 貸：其他貨幣資金 ——信用證保證金 30 000 銀行存款 120 000 存出投資款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進(jìn)行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）將銀行存款 500 000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股 票投資。 借：其他貨幣資金 ——存出投資款 500 000 貸：銀行存款 500 000 （ 2）將存入證券公司款項(xiàng)用于購(gòu)買股票，并已成交，購(gòu)買股 票的成本為 200 000元。 借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 200 000 國(guó)家自然科學(xué)基金委財(cái)務(wù)人員卞中因被查出貪污１２００ 余萬(wàn)，挪用兩億多公款，該委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處副處長(zhǎng)吳峰也因涉嫌挪用公款、玩忽職守被市檢一分院訴到市一中院。 卞中是國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)綜合計(jì)劃局計(jì)劃財(cái)務(wù)處出 納和財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)。１９９５年６月，他和鄰居陶某聊天時(shí)說(shuō)，基金委有部分閑置資金可以向外拆借，搞體外循環(huán)為單位掙錢，陶某表示其所在的公司正好需用資金。由于該公司不是科研機(jī)構(gòu)，基金委需先找一家銀行或金融機(jī)構(gòu)將款存入再貸給該公司使用。卞中與吳峰共謀后，與對(duì)方商定借款１０００萬(wàn)，借期６個(gè)月，月利率１３．５ ‰ ，貸款風(fēng)險(xiǎn)由基金委自身承擔(dān)，條件是將款通過中農(nóng)信公司委托貸款，付給基金委的利息以現(xiàn)金形式支付，并讓吳峰、卞中去美國(guó)旅游一趟。 ? 現(xiàn)實(shí)世界 同年８月，由吳峰偷蓋公章、開支票，卞中辦理具體手 續(xù)，擅自將公款１０００萬(wàn)挪出，以委托存款的方式貸給廣 州某國(guó)際貿(mào)易公司。１９９８年４月，該公司才將借款歸 還，并先后分８次支付利息２９４．５萬(wàn)元，這些利息除２ ００２年底2021年初吳峰分得１萬(wàn)元外，余下的錢已被 卞中用于購(gòu)買房屋等。 從１９９５年８月至2021年１月，卞中利用職務(wù)便 利，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進(jìn)賬單等手段 貪污公款１２６２．３７萬(wàn)元，單獨(dú)或伙同他人挪用公款２ ０９９３．３萬(wàn)元。有了錢后，卞中送給情人名貴首飾，購(gòu) 買豪華別墅，在單位之外儼然一副大款派頭。卞中一次次將 黑手伸向科研經(jīng)費(fèi)，終于露出了馬腳，去年１月７日，他在 撥出一筆項(xiàng)目款２０９０萬(wàn)元時(shí)，私自將其中的１７１ ３．６萬(wàn)元挪到某公司賬戶內(nèi)，準(zhǔn)備用于注冊(cè)一家投資管理 公司。不料，這筆款尚未來(lái)得及修改銀行對(duì)賬單就被發(fā)現(xiàn)， 去年２月１２日上午，基金委向海淀檢察院報(bào)案。 資料（ 1）：崗位設(shè)置 基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處總共三人。一個(gè)是主持工作的副 處長(zhǎng)吳峰，兩個(gè)會(huì)計(jì)即卞中、李中。他們?nèi)说姆止な沁@樣 的。吳峰負(fù)責(zé)審核憑證，登記銀行賬，保管局長(zhǎng)人名章，李中 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化制單和保管支票。卞中負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬和總 賬?；鹞Y金管理處的三個(gè)人都是會(huì)計(jì)，沒有專職出納。誰(shuí) 有空誰(shuí)到銀行撥款，以及拿取銀行對(duì)賬單。卞中一人身兼會(huì)計(jì) 和出納兩個(gè)崗位，既管賬又管錢。負(fù)責(zé)管章的吳峰出差時(shí)很多 次把章留給了卞中，實(shí)際上這每年 20多億元就由三個(gè)人管變成 一個(gè)人管。 資料（ 2）：會(huì)計(jì)核算 基金委采用的是 “ 以撥代收 ” 的會(huì)計(jì)核算方式。項(xiàng)目款從 銀行撥出以后，受到銀行蓋有 “ 附件 ” 字樣章的回單和銀行對(duì) 賬單后，即視為對(duì)方單位受到款項(xiàng)，不再要求收款單位提供 收款收據(jù)。這種資金撥付中的開放管理，造成外部監(jiān)督不 力，一旦改變資金走向則很難及時(shí)發(fā)觀。而且基金委長(zhǎng)期以 來(lái)對(duì)退匯重?fù)艿馁~戶沒有建立嚴(yán)格的監(jiān)控體系，使得大量退 匯的資金無(wú)人管理成為沉淀資金。 資料（ 3）：外部監(jiān)督 自然科學(xué)基金委下設(shè)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)局?；鹞?2021年 以前并沒有審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)。因而對(duì)財(cái)務(wù)沒有做過內(nèi)審，因?yàn)? 紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)局前身是 2021年成立的紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督聯(lián)合 辦公室。但 2021年起每年都有審計(jì)，每年都有審計(jì)報(bào)告，每 年都認(rèn)為賬是平的。因?yàn)閷徲?jì)局利用了會(huì)計(jì)提供的假銀行對(duì) 賬單，而沒有向銀行核實(shí)。 案例分析： ——卞中本人既做出納又做會(huì)計(jì) ——卞中的領(lǐng)導(dǎo)在出差時(shí)把印章交給他管理，給他提供了 機(jī)會(huì)和條件； ； ——該部門的職責(zé)中缺乏項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員對(duì)項(xiàng)目資金發(fā)放的 關(guān)注，缺乏項(xiàng)目后續(xù)的反饋記錄以及對(duì)資金后續(xù)使用 效果的跟蹤。 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)概述 二、應(yīng)收票據(jù)的取得 三、應(yīng)收票據(jù)持有期間的利息 四、應(yīng)收票據(jù)到期 五、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 六、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 七、應(yīng)收票據(jù)備查簿 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)概述 （一）應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與分類 ? 在我國(guó)，應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 ? 按票據(jù)承兌人的不同 ， 商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 ? 按票據(jù)是否帶有追索權(quán) ， 商業(yè)匯票分為帶追索權(quán)的商業(yè)匯票和不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票 。 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌票（解訖通知）３ 匯票號(hào)碼 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) （二）應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值 ? 在我國(guó)，企業(yè)收到的商業(yè)匯票以票據(jù)面值入賬。 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) （三）應(yīng)收票據(jù)到期日的確定 – 按月計(jì)算 以票據(jù)到期月份與出票日期同一日為到期日 – 按日計(jì)算 以票據(jù)出票之日起的實(shí)際天數(shù)計(jì)算 ， 習(xí)慣上算尾不算頭 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 二、應(yīng)收票據(jù)的取得 取得時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 三、應(yīng)收票據(jù)持有期間的利息 ? 帶息商業(yè)