【正文】 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損益 五、庫存現(xiàn)金的收付與清查 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： 企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款 90 借：庫存現(xiàn)金 90 貸：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 90 經(jīng)反復(fù)核查，仍無法查明長款 90元的具體原因，經(jīng)單位 借：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 90 貸：營業(yè)外收入 ——現(xiàn)金益余 90 五、庫存現(xiàn)金的收付與清查 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款 40 借：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 40 貸：庫存現(xiàn)金 40 經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出納賠 借：其他應(yīng)收款 ——出納員 40 貸：待處理財產(chǎn)損益 ——待處理流動資產(chǎn)損益 40 六、銀行存款收付與核對 (一 )銀行存款收付 經(jīng)濟交易 與事項 賬務(wù)處理方法 收款業(yè)務(wù) 借：銀行存款 貸：負(fù)債、收入、所有者權(quán)益等科目 付款業(yè)務(wù) 借：費用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等科目 貸：銀行存款 六、銀行存款收付與核對 (一 )銀行存款收付 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)，編制會 計 (1)企業(yè)銷售產(chǎn)品，銷售收入 2 000元，增值稅 340元，共計 2 340元，收到支票存入銀行 。 借：銀行存款 2 340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340 (2)企業(yè)預(yù)收銷貨款 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：預(yù)收賬款 4 000 六、銀行存款收付與核對 (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款 5 850 借：銀行存款 5 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850 (4)企業(yè)購進(jìn)原材料 8 000元，支付進(jìn)項稅 1 360元，貨款共計 9 360 借：原材料 8 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 360 貸：銀行存款 9 360 六、銀行存款收付與核對 (5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的費用 300 借：銷售費用 300 貸：銀行存款 300 (6)從銀行提取現(xiàn)金 4 700 借：庫存現(xiàn)金 4 700 貸：銀行存款 4 700 六、銀行存款收付與核對 (二 )銀行存款核對 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原因： ? 計算錯誤 ? 記賬錯漏 ? 未達(dá)賬項 ? 計算錯誤：是企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運算錯誤； ? 記賬錯漏：是指企業(yè)或銀行對 存款的收入、支出的錯記或漏記； ? 未達(dá)賬項：是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù)，因記賬 時間不 同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。 六、銀行存款收付與核對 (二 )銀行存款核對 未達(dá)賬項四種情況： ? 1 ? 2 ? 3 ? 4．銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項。 六、銀行存款收付與核對 (二 )銀行存款核對 ? “補記式”余額調(diào)節(jié)法 ? 基本原理 ： 假設(shè)未達(dá)賬項全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。 ? 公式表示如下 銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項 銀行已付企業(yè)未付賬項 = 銀行對賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收賬項 企業(yè)已付銀行未 付賬項 六、銀行存款收付與核對 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項目 金額 項目 金額 銀行對賬單余額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 ＋企收，銀未收 ＋銀收，企未收 －企付，銀未付 － 銀付，企未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 六、銀行存款收付與核對 【 例 】 企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為 180 917元，銀行 存款日記賬余額為 165 049元。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬 項。 (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬達(dá)公司支票 一張，金額為 5 000元。 (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬 支票，金額為 4 000元。 (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金 額為 16 936 (4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費 68元。 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 六、銀行存款收付與核對 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目 金額 項 目 金額 銀行存款日記賬余額 165 049 銀行對賬單余額 180 917 加：銀行已收入賬 、 企業(yè)尚未 加：企業(yè)已收入賬 、 銀行尚未入賬款項 委托收款 16 936 萬達(dá)公司支票 5 000 減：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項 銀行結(jié)算手續(xù)費 68 轉(zhuǎn)賬支票 4 000 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達(dá)賬項 的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。 即使存在銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，我們也不能根據(jù)調(diào)節(jié)后的銀行存款真實數(shù)額調(diào)整企業(yè)的賬面記錄，而必須在收到銀行的通知憑證后才能入賬。 七、其他貨幣資金 ■ 總賬 “ 其他貨幣資金 ” ■ 按種類設(shè)明細(xì)賬 □ 外埠存款 □ 銀行匯票 □ 銀行本票 □ 信用卡存款 □ 信用證存款 □ 存出投資款 七、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項。 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項。 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項。 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金付 經(jīng)濟交易 與事項 賬務(wù)處理方法 存入業(yè)務(wù) 借：其他貨幣資金 ——xx 貸：銀行存款 使用業(yè)務(wù) 借：在途物資等 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：其他貨幣資金 ——xx 外埠存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： (1)企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將 50萬元匯往采購地。 借：其他貨幣資金 —— 500 000 貸：銀行存款 500 000 (2)采購員以外埠存款購買材料，材料價款 400 000元，增值稅 68 000元，貨款共計 468 000元，材料入庫。 借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費 68 000 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 468 000 (3)外埠采購結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通知，余款 32 000元收妥入 賬 。 借：銀行存款 32 000 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 32 000 銀行匯票存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下： (1)企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款 30 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。 借：其他貨幣資金 ——銀行匯票