貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)(1)-閱讀頁(yè)
2025-05-14 12:42本頁(yè)面
【正文】 借：應(yīng)收賬款 余額：未到期的應(yīng)收票據(jù)的面值或面值和應(yīng)計(jì)利息 ?賬務(wù)處理（帶息、不帶息票據(jù)） ?不帶息： ?企業(yè)受到票據(jù)時(shí)，應(yīng)借記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶，貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 等有關(guān)賬戶。 ?帶息 ?例：某公司于 200X年 9月 30日銷售一批產(chǎn)品，發(fā)票注明的價(jià)款 2 000 000元，增值稅稅額 340 000元，收到一張已承兌商業(yè)匯票，該匯票的期限 5個(gè)月，票面年利率 6%。 ?入賬價(jià)值 ?按 實(shí)際發(fā)生額 入賬（歷史成本原則） ?（二）預(yù)付賬款的賬戶設(shè)置 ?預(yù)付賬款 —— 按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬 借（＋） 預(yù)付賬款 貸（－） ①預(yù)付時(shí) 貸：銀行存款 ②補(bǔ)付時(shí) 貸：銀行存款 ①收到貨物時(shí)按實(shí)際發(fā)生額 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（進(jìn)） ②多余的款項(xiàng)返回時(shí) 借：銀行存款 余：實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)（債權(quán)） 余：尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)（債務(wù)） （三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 在預(yù)付賬款方式下，通常作 3筆分錄： 預(yù)付時(shí)：借記 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶，貸記 “ 銀行存款 ” 等賬戶； 收到貨物時(shí)：借記 “ 原材料 ” 、 “ 在途物資 ” 或“ 材料采購(gòu) ” 、 “ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ” 等有關(guān)賬戶。 ?注：不開設(shè) “ 預(yù)付賬款 ” 的 企業(yè)，其預(yù)付款業(yè)務(wù)可以通過(guò) “ 應(yīng)付賬款 ”賬戶的借方核算 ?例：某公司按照購(gòu)貨合同的規(guī)定用銀行存款 250 000元預(yù)付給某單位訂購(gòu)甲材料。該公司材料隨后按實(shí)際成本核算。 ?實(shí)際收到時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ”科目。 ?內(nèi)容： 包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，存出保證金，其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 ?（ 2）壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失 ?壞賬損失的確認(rèn)條件 ?注：確認(rèn)為壞賬的不意味著放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。是按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入期間費(fèi)用。 ?賬戶的設(shè)置 ?（ 1）資產(chǎn)減值損失 —— 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?（ 2）壞賬準(zhǔn)備 ? 借（－） 壞賬準(zhǔn)備 貸（＋） ①發(fā)生壞賬時(shí) 貸：應(yīng)收賬款 ②沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 ①提取時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 ②原已計(jì)提的壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 余額：使用數(shù)大于提取數(shù)（不足） 余額：使用數(shù)小于提取數(shù) ?備抵法下估計(jì)壞賬損失的方法有三種 ?（ 1）余額百分比法★ ? ①含義： 這是按照期末應(yīng)收賬款余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。 ? ② 注：在該方法下的余額是指會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目的余額。 ?例 3：公司 2022年 5月份確證一筆應(yīng)收賬款 30 000元已無(wú)法收回。 （ 2）賬齡分析法 ①含義： 帳齡分析法是按照應(yīng)收帳款欠帳日期的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞帳損失和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的。 其次，匯總計(jì)算出現(xiàn)有應(yīng)收賬款可能發(fā)生匯總損失的合計(jì)數(shù)并據(jù)以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?（ 3）賒銷百分比法： 根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，計(jì)算過(guò)去壞賬損失占賒銷凈額的比例，任何乘以本期的賒銷凈額，求得本期預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備的
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