人大會計學(xué)第4章貨幣資金和應(yīng)收款項ga-閱讀頁
2025-01-21 20:44本頁面
【正文】 實際收到的金額 （即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目， 按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的 票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。 借：銀行存款 230 000 財務(wù)費(fèi)用 4 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000 C2．貼現(xiàn)后，應(yīng)收票據(jù)到期時出現(xiàn)拒付情況，銀行要求立信實業(yè)股份公司退回上述款項。 將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資 成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目， 按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記 或貸記“銀行存款”等科目。 39 Renmin University of China 預(yù)付賬款 企業(yè)設(shè)“ 預(yù)付賬款 ”科目核算企業(yè)依照合同約定預(yù)付的款 項。該科目期末的 借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項。 借：預(yù)付賬款 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000 邦德實業(yè)股份公司發(fā)貨，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合 計為 468萬元。 借：庫存商品 4 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 680 000 貸：預(yù)付賬款 2 000 000 銀行存款 2 680 000 41 Renmin University of China 應(yīng)收利息和應(yīng)收股利 企業(yè)設(shè)“ 應(yīng)收利息 ”科目核算其應(yīng)收取的利息。該科目 期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。該科目的期末余額在借方，反映企業(yè)尚未 收回的現(xiàn)金股利或利潤。實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，借記“銀行存款”等科 目，貸記“應(yīng)收股利”科目。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、 暫付款項時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn) 金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷該債權(quán)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 44 Renmin University of China 壞賬準(zhǔn)備 ? 企業(yè)設(shè)“ 壞賬準(zhǔn)備 ”科目核算企業(yè)各種應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。該科目的期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。該科目可按照資產(chǎn)減值損失的項目進(jìn)行明細(xì)核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。 46 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計提壞賬準(zhǔn)備。 前年年末應(yīng)收賬款余額為 1 200 000元，各個單項金額均非重大。則， 當(dāng)年的壞賬準(zhǔn)備提取額＝ 1 200 000 5‰ ＝ 6 000（元）。最近 3 年的情形如下。按當(dāng)年年末應(yīng) 收賬款余額應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為 1 440 000 5‰ ＝ 7200 （元）。而在年末計提壞賬 準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為 6 000－ 1 600＝ 4 400 （元）。 借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 800 48 Renmin University of China Continued 對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后 作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸 記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收 款”等科目。最近 3年的情形如下。 借：壞賬準(zhǔn)備 1 600 貸：應(yīng)收賬款 1 600 50 Renmin University of China Continued 以前期間已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回時，應(yīng)按實際收回的金 額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款” 等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸 記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科 目。最近 3 年的情形如下。有關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1 600 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 600 借：銀行存款 1 600 貸：應(yīng)收賬款 1 600 也可以將上述兩個分錄簡化為一個分錄： 借：銀行存款 1 600 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 600 52 Renmin University of China 貨幣資金與應(yīng)收款項的報表列示與附注披露 一、貨幣資金項目的報表列示與附注披露 在資產(chǎn)負(fù)債表上，“貨幣資金”項目是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行 存款”和“其他貨幣資金”等三個總賬科目的期末余額的合計數(shù) 填列的。資產(chǎn)負(fù)債表上設(shè)有與各種應(yīng)收款項的總賬科 目同名的報表項目。 （二）附注披露。應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款等項目的披露可比
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