【正文】 ，借記“銀行存款”等科 目，貸記“應收股利”科目。 43 Renmin University of China 其他應收款 企業(yè)設“ 其他應收款 ”科目核算企業(yè)零星發(fā)生的各種短期應收及暫 付款項（如應收的各種賠款、罰款；職工因公出差借支的現(xiàn)金； 為職工墊付的款項；存出保證金等）。企業(yè)發(fā)生其他各種應收、 暫付款項時，借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn) 金”等科目；收回或轉銷該債權時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，貸記“其他應收款”科目。該科目期末借方余額，反映企 業(yè)尚未收回的其他應收款。 44 Renmin University of China 壞賬準備 ? 企業(yè)設“ 壞賬準備 ”科目核算企業(yè)各種應收款項的壞賬準備。該科目可按應收款項的類別進行明細核算。該科目的期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。 ? 企業(yè)設“ 資產(chǎn)減值損失 ”科目核算其計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。該科目可按照資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結轉額（減少數(shù)）。期末結轉后，該科目無余額。 45 Renmin University of China Continued 資產(chǎn)負債表日，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金 額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。 46 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計提壞賬準備。最近 3 年的情形如下。 前年年末應收賬款余額為 1 200 000元，各個單項金額均非重大。 按照以前年度的實際損失率確定壞賬準備的計提比例為 5‰ 。則， 當年的壞賬準備提取額＝ 1 200 000 5‰ ＝ 6 000（元）。 借：資產(chǎn)減值損失 6 000 貸：壞賬準備 6 000 47 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計提壞賬準備。最近 3 年的情形如下。 去年 12月 31日，企業(yè)應收賬款余額為 1 440 000元。按當年年末應 收賬款余額應計提的壞賬準備金額為 1 440 000 5‰ ＝ 7200 （元）。這是去年年末壞賬準備的應有余額。而在年末計提壞賬 準備前，“壞賬準備”科目的貸方余額為 6 000－ 1 600＝ 4 400 （元）。所以，本年度應補提的壞賬準備金額為 7 200－ 4 400＝ 2 800（元）。 借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準備 2 800 48 Renmin University of China Continued 對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經(jīng)批準后 作為壞賬，轉銷應收款項時，借記“壞賬準備”科目，貸 記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預付賬款”、“其他應收 款”等科目。 49 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計提壞賬準 備。最近 3年的情形如下。 去年 9月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有 1 600元的應收賬款無法收回，經(jīng) 批準后作出會計處理。 借：壞賬準備 1 600 貸：應收賬款 1 600 50 Renmin University of China Continued 以前期間已轉銷的應收款項以后又收回時，應按實際收回的金 額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預付賬款”、“其他應收款” 等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸 記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預付賬款”、“其他應收款”等科 目。 51 Renmin University of China Continued 【 例 4— 13】 正明商貿(mào)股份公司從前年開始計提壞賬準備。最近 3 年的情形如下。 今年 6月接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的 1 600元壞賬又收回，款項已存入銀 行。有關賬務處理如下： 借：應收賬款 1 600 貸：壞賬準備 1 600 借：銀行存款 1 600 貸：應收賬款 1 600 也可以將上述兩個分錄簡化為一個分錄： 借：銀行存款 1 600 貸：壞賬準備 1 600 52 Renmin University of China 貨幣資金與應收款項的報表列示與附注披露 一、貨幣資金項目的報表列示與附注披露 在資產(chǎn)負債表上，“貨幣資金”項目是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行 存款”和“其他貨幣資金”等三個總賬科目的期末余額的合計數(shù) 填列的。 53 Renmin University of China 貨幣資金與應收款項的報表列示與附注披露 二、各種應收款項的報表列示與附注披露 （一）報表列示。資產(chǎn)負債表上設有與各種應收款項的總賬科 目同名的報表項目。各個項目都是按照賬面價值列示的。 （二）附注披露。應收款項按賬齡結構或客戶類別予以披露的格式如下所示。應收票據(jù)、預付賬款、長期應收款、其他應收款等項目的披露可比照處理。