第03講其他貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)范文大全-資料下載頁(yè)
2024-11-19 03:04本頁(yè)面
【正文】 商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，可能會(huì)因付款人資金周轉(zhuǎn)困難等原因而無(wú)法收到票款。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會(huì)出現(xiàn)無(wú)法收到票款的情況。銷售方的賬務(wù)處理：銷售當(dāng)日取得應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）若該票據(jù)是帶息應(yīng)收票據(jù)在期末應(yīng)進(jìn)行計(jì)息核算。這兒“期末”通常指6月30日或12月31日。需要期末計(jì)算指在票據(jù)未到期前經(jīng)過(guò)6月30日或12月31日都需要進(jìn)行計(jì)息核算。期末應(yīng)收票據(jù)計(jì)息時(shí)利息的計(jì)算有兩種方法：（1）按月計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值票面年利率計(jì)算月數(shù)247。12(2)按日計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值票面年利率計(jì)算日數(shù)247。30 借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用去銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí) 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目貼現(xiàn)票據(jù)對(duì)方無(wú)力支付時(shí)，銀行退回貼票據(jù)，并以企業(yè)的銀行存款賬戶扣回貼現(xiàn)款借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目貸：銀行存款到期時(shí)，如數(shù)收到的到期值的核算情況一：期末有計(jì)息 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司等）財(cái)務(wù)費(fèi)用情況二：票據(jù)在未到期前沒(méi)有經(jīng)過(guò)6月30日或12月31日就不需要作計(jì)息的賬務(wù)處理 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（某公司）票據(jù)到期后，無(wú)法收到到期值的核算（開(kāi)票方無(wú)力支付的情況）分為兩種情況（1）商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目（2）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會(huì)出現(xiàn)無(wú)法收到票款的情況。已解決問(wèn)題1．2012年2月份5日，甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給廣華公司，售價(jià)為100000元，增值為17000元，廣華公司開(kāi)出一張4個(gè)月期限商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)的票面利率為6%，甲企業(yè)6月15日收到票據(jù)款項(xiàng)及利息。2．2012年3月份1日，甲企業(yè)銷售A產(chǎn)業(yè)一批給華光公司，售價(jià)為600000元，增值稅102000元，華光公司當(dāng)日開(kāi)出一張5個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)，票據(jù)票面利率為4%，5月1日，甲企業(yè)因資金緊張將該票據(jù)持往銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)利率為9%。的會(huì)計(jì)分錄，滿意答案銷售產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)收票據(jù)117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 17000 6月15日收到票據(jù)款及利息。應(yīng)收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元 本息合計(jì)＝117000+2340＝119340元 借：銀行存款 119340 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340 應(yīng)收票據(jù) 117000 第二題：銷售A產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)收票據(jù) 702000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 102000商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)：從3月1日到5月1日，該票據(jù)已經(jīng)持有2個(gè)月，貼現(xiàn)息應(yīng)按3個(gè)月計(jì)算。票據(jù)持有期間的利息＝702000*4％/12*2＝4680元 貼現(xiàn)日票面金額＝702000+4680＝706680元 票據(jù)貼現(xiàn)息＝706680*9％/12*3＝貼現(xiàn)凈額＝貼現(xiàn)日票面金額貼現(xiàn)息＝＝ 應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息凈額＝＝ 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 702000 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理方法和會(huì)計(jì)分錄：帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置（出售或貼現(xiàn)）嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，只是以債權(quán)質(zhì)押貸款而已，處置債權(quán)時(shí)（賬面應(yīng)收款不動(dòng)，收到款項(xiàng)同時(shí)增加借款）借:銀行存款 短期借款—利息調(diào)整 貸:短期借款成本應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)從債務(wù)人處收回（銀行收到應(yīng)收債權(quán)所對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)，所以注銷應(yīng)收債權(quán)，減少欠銀行款項(xiàng)）借：短期借款成本 貸:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:短期借款利息調(diào)整應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)若應(yīng)收債權(quán)無(wú)法收回時(shí)（向銀行償還本金，確認(rèn)利息費(fèi)用）借: 短期借款—成本 貸: 銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:短期借款利息調(diào)整附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為：借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期時(shí)，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（2）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的無(wú)論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。例題：2008年4月1日A公司向B公司銷售產(chǎn)品，價(jià)款為85470元，增值稅為14530元，收到B公司承兌匯票一張，票面價(jià)值為100000元，期限為3個(gè)月，利率為12%，由于A公司資金緊缺于2008年6月1日向銀行貼現(xiàn)。計(jì)算貼現(xiàn)利息及附有追索權(quán)和不附追索權(quán)的賬務(wù)處理：收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時(shí)： 貼現(xiàn)利息：100000X12%/12X1=1000 借：銀行存款 99000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：短期借款 100000 ② 票據(jù)到期時(shí)，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為：借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000 借：應(yīng)收賬款 100000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款貸：短期借款差額記，財(cái)務(wù)費(fèi)用和短期借款——利息調(diào)整。貼現(xiàn)：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)損失 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行行使追索權(quán)：借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款（如果公司帳戶中的錢不夠，則為短期借款）
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