貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)(1)-資料下載頁
2025-04-29 12:42本頁面
【正文】 投資收益 ” 等相關(guān)科目。 ?實(shí)際收到時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ”科目。 五、其他應(yīng)收款 ?（一）其他應(yīng)收款的概述 ?概念 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 ?內(nèi)容： 包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，出租包裝物租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，存出保證金，其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 ?入賬價(jià)值： 實(shí)際發(fā)生額 入賬 ?（二）賬戶的設(shè)置 ?“其他應(yīng)收款”按項(xiàng)目分類，再按不同的債務(wù)人設(shè)明細(xì)賬 借（＋） 其他應(yīng)收款 貸（－） 貸：相關(guān)賬戶 銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 待處理財(cái)產(chǎn)損溢等 收回時(shí) 借：銀行存款 余：應(yīng)收未收數(shù) （三）賬務(wù)處理 教材 P57例 32 六、壞賬 ?（一）壞賬的概述 ?壞賬及壞賬損失的概念 ?（ 1）壞賬：企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。 ?（ 2）壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失 ?壞賬損失的確認(rèn)條件 ?注：確認(rèn)為壞賬的不意味著放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。 ?（二）壞賬損失的核算 —— 備抵法 ?備抵法的含義：采用 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目核算壞賬損失的方法。是按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入期間費(fèi)用。同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備金，待實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖銷已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金。 ?賬戶的設(shè)置 ?（ 1）資產(chǎn)減值損失 —— 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?（ 2）壞賬準(zhǔn)備 ? 借（－） 壞賬準(zhǔn)備 貸（＋） ①發(fā)生壞賬時(shí) 貸：應(yīng)收賬款 ②沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 ①提取時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 ②原已計(jì)提的壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 余額：使用數(shù)大于提取數(shù)（不足） 余額：使用數(shù)小于提取數(shù) ?備抵法下估計(jì)壞賬損失的方法有三種 ?（ 1）余額百分比法★ ? ①含義： 這是按照期末應(yīng)收賬款余額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或經(jīng)驗(yàn)自行確定。 ? ② 注：在該方法下的余額是指會(huì)計(jì)期末資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目的余額。 ?③賬務(wù)處理 ?例 1：幾種情況簡圖 ?例 2：新世紀(jì)股份有限公司 2022年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金 10 000元； 2022年年末沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備金 2 000元。 ?例 3：公司 2022年 5月份確證一筆應(yīng)收賬款 30 000元已無法收回。 ?例 4：公司 2022年 10月收回本年 5月份已轉(zhuǎn)銷的壞賬 30 000元存入銀行。 （ 2）賬齡分析法 ①含義： 帳齡分析法是按照應(yīng)收帳款欠帳日期的長短來估計(jì)壞帳損失和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的。 ② 基本做法： 首先，將企業(yè)的所有應(yīng)收賬款按賬齡長短份額分類，再對不同賬齡應(yīng)收賬款確定不同的壞賬計(jì)提率，分別確定可能發(fā)生的壞賬。 其次，匯總計(jì)算出現(xiàn)有應(yīng)收賬款可能發(fā)生匯總損失的合計(jì)數(shù)并據(jù)以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?（ 3）賒銷百分比法： 根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，計(jì)算過去壞賬損失占賒銷凈額的比例，任何乘以本期的賒銷凈額，求得本期預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額。
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