【正文】 戶來進(jìn)行單獨(dú)核算。預(yù)付賬款（ 1123）n 當(dāng)企業(yè)按照合同規(guī)定 “1123預(yù)付貨款 ”時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記 “1123預(yù)付賬款 ”，貸記“1002銀行存款 ”。貨到后，按照銷售發(fā)票列示金額貸記 “1123預(yù)付賬款 ”。n 如果預(yù)付貨款不足，于補(bǔ)交貨款時(shí)，按照需要補(bǔ)交的金額借記 “1123預(yù)付賬款 ”，貸記 “1002銀行存款 ”；如果有多余的 “1123預(yù)付貨款 ”，于退回時(shí)按照多余的貨款貸記 “1123預(yù)付賬款 ”，借記 “1002銀行存款 ”。預(yù)付賬款（ 1123）n 對于 “1123預(yù)付貨款 ”業(yè)務(wù)發(fā)生不多的企業(yè)，為簡便起見，也可以不設(shè)置 “1123預(yù)付賬款 ”科目，而是通過 “應(yīng)付賬款 2202”來進(jìn)行核算，會計(jì)處理同設(shè)置 “1123預(yù)付賬款 ”的情況相同。n 在各期期末編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將 “1123預(yù)付賬款 ”與 “2202應(yīng)付賬款 ”進(jìn)行重分類調(diào)整，“1123預(yù)付賬款 ”屬資產(chǎn)類，如果出現(xiàn)貸方余額，則應(yīng)將其調(diào)整到 “2202應(yīng)付賬款 ”中去列示；預(yù)付賬款（ 1123）n “2202應(yīng)付賬款 ”屬負(fù)債類，如果出現(xiàn)借方余額，則應(yīng)將其調(diào)整到 “1123預(yù)付賬款 ”中去列示。n 企業(yè)的 “1123預(yù)付賬款 ”，如有確鑿證據(jù)表明其不符合 “1123預(yù)付賬款 ”性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入 “1123預(yù)付賬款 ”的余額轉(zhuǎn)入“1221其他應(yīng)收款 ”，并按規(guī)定計(jì)提 “1231壞賬準(zhǔn)備 ”。預(yù)付賬款（ 1123）n 例 322： ① 興業(yè)公司向昌越公司采購商品一批，價(jià)值 30 000元，增值稅稅率 17%，按照購貨合同的規(guī)定，興業(yè)公司應(yīng)預(yù)付貨款的 50%，余款待收到貨物后再支付。 2022年 07月 08日，興業(yè)公司開出支票，預(yù)付貨款 17 550元，則編制會計(jì)分錄如下：n 借：預(yù)付賬款 — 昌越公司 17550貸：銀行存款 17550預(yù)付賬款（ 1123）n 若興業(yè)公司沒有設(shè)置 “1123預(yù)付賬款 ”科目，則應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：n 借：應(yīng)付賬款 — 昌越公司 17550貸：銀行存款 17550預(yù)付賬款（ 1123）n ② 2022年 12月 20日，興業(yè)公司收到昌越公司發(fā)出的貨物以及銷售發(fā)票，則編制會計(jì)分錄如下：n 借：庫存商品 30000應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 5100貸：預(yù)付賬款 — 昌越公司 35100預(yù)付賬款（ 1123）n ② 如興業(yè)公司沒有設(shè)置 “1123預(yù)付賬款 ”科目，則應(yīng)編制會計(jì)分錄如下：n 借：庫存商品 30000應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 5100貸：應(yīng)付賬款 — 昌越公司 35100預(yù)付賬款（ 1123）n ③ 2022年 1月 8日，興業(yè)公司在驗(yàn)貨后支付了余下的 50%的貨款，則會計(jì)處理如下：n 借：預(yù)付賬款 — 昌越公司 17550貸：銀行存款 17550預(yù)付賬款（ 1123）n ③ 若興業(yè)公司未單獨(dú)開設(shè) “1123預(yù)付賬款 ”科目，則應(yīng)做如下會計(jì)處理：n 應(yīng)付賬款 — 昌越公司 17550貸：銀行存款 17550預(yù)付賬款（ 1123）n ④ 若興業(yè)公司 2022年的預(yù)付賬款業(yè)務(wù)僅此一項(xiàng)，且無期初余額，則興業(yè)公司 2022年 12月 31日 “1123預(yù)付賬款 ”的期末余額為貸方的 17 550元，對此需進(jìn)行重分類調(diào)整，無需進(jìn)行會計(jì)處理。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將 “1123預(yù)付賬款 ”的貸方余額 17 550元計(jì)入到 “2202應(yīng)付賬款 ”的貸方即可。預(yù)付賬款（ 1123）n ⑤ 若 2022年 12月 02日，興業(yè)公司接到消息，昌越公司已經(jīng)破產(chǎn)，無望再收到貨物，則此時(shí)，應(yīng)將該筆 “1123預(yù)付賬款 ”全額轉(zhuǎn)入 “1221其他應(yīng)收款 ”，并計(jì)提相應(yīng)的 :“1231壞賬準(zhǔn)備 ”。會計(jì)分錄如下：n 借：其他應(yīng)收款 — 昌越公司 17550貸：預(yù)付賬款 — 昌越公司 17550預(yù)付賬款（ 1123）n ⑤ 2022年 12月 31日，對 “1221其他應(yīng)收款 — 昌越公司 ”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，會計(jì)分錄如下：n 借：資產(chǎn)減值損失 17550%貸：壞賬準(zhǔn)備 17550%預(yù)付賬款（ 1123）n ⑤ 2022年 12月 31日，對 “1221其他應(yīng)收款 — 昌越公司 ”計(jì)提 “1231壞賬準(zhǔn)備 ”，若確認(rèn)壞賬損失，會計(jì)分錄如下：n 借：壞賬準(zhǔn)備 17550貸： 其他應(yīng)收款 — 昌越公司 17550其他應(yīng)收款（ 1221）n “1221其他應(yīng)收款 ”是企業(yè)在商品或勞務(wù)交易以外發(fā)生的各種應(yīng)收或預(yù)付款項(xiàng)。主要包括以下幾個(gè)方面：n 應(yīng)收的各種賠款、罰金，如現(xiàn)金發(fā)生短缺時(shí)相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任的部分；n 應(yīng)收出租包裝物的租金；n 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如水電費(fèi)等；n 應(yīng)收利潤，如對外投資的 “1132應(yīng)收利息 ”或“1131應(yīng)收股利 ”等 需單獨(dú)核算；n 應(yīng)收股利（ 1131），應(yīng)收利息（ 1132）其他應(yīng)收款（ 1221）n “1031存出保證金 ”，如租入包裝物交納的保證金等；n （存出保證金 1031）n 從 “1123預(yù)付賬款 ”轉(zhuǎn)入的款項(xiàng)；n 不單獨(dú)設(shè)置 “備用金 ”賬戶的企業(yè)，備用金的核算n 其他各種應(yīng)收或預(yù)付款項(xiàng)。 其他應(yīng)收款應(yīng)收取的各種款項(xiàng)企業(yè)已收取的款項(xiàng)應(yīng)收未收的款項(xiàng)賬戶設(shè)置1221其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（ 1221）n 企業(yè)應(yīng)定期檢查 “1221其他應(yīng)收款 ”收回的可能性，估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提相應(yīng)的“1231壞賬準(zhǔn)備 ”，會計(jì)處理同應(yīng)收賬款 (1122)。其他應(yīng)收款（ 1531）n 企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金等 n 收回各種款項(xiàng)時(shí)：借：庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（ 1531）n 例：甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失 30000元，賠款尚未收到。n 借：其他應(yīng)收款 保險(xiǎn)公司 30000貸：材料采購（ 1401） 30000n 上述保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到：借：銀行存款 30000貸：其他應(yīng)收款 保險(xiǎn)公司 30000業(yè)務(wù)流程會計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款 —— 王五 1000 貸：庫存現(xiàn)金 100010001000 其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金 【 例 】 1月 5日，某企業(yè)供應(yīng)科王五預(yù)借款 1000元，出納人員以現(xiàn)金支付。 ① 支付預(yù)借備用金時(shí) :業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程會計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 500 500 管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金 【 例 】 1月 5日，某企業(yè)供應(yīng)科王五預(yù)借款 1000元，出納人員以現(xiàn)金支付。 ② 3月 10日，王五報(bào)銷辦公費(fèi) 500元。業(yè)務(wù)舉例會計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用 300 現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)收款 —— 王五 1000業(yè)務(wù)流程1000 700 300 其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用 【 例 38】 1月 5日，某企業(yè)供應(yīng)科王五預(yù)借款 1000元，出納人員以現(xiàn)金支付。 ③ 王五報(bào)銷辦公費(fèi) 300元，同時(shí)交回現(xiàn)金 700元。業(yè)務(wù)舉例其他應(yīng)收款n 借：管理費(fèi)用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 n 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：其他應(yīng)收款 —— 王五 1000 借：管理費(fèi)用 300 現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)收款 —— 王五 1000業(yè)務(wù)流程會計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款 — 租入包裝物押金 1000 貸：銀行存款 1000 10001000 其他應(yīng)收款 銀行存款其他應(yīng)收款的核算 【 例 】 (1)企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款支付包裝物押金 1000元。業(yè)務(wù)舉例會計(jì)分錄 借：銀行存款 1000 貸：其他應(yīng)收款 — 租入包裝物押金 1000 10001000業(yè)務(wù)流程 其他應(yīng)收款 銀行存款 【 例 】 (2)當(dāng)企業(yè)如數(shù)返還包裝物，收到對方退回的押金 1000元時(shí)。業(yè)務(wù)舉例會計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款 —— 職工水電費(fèi) 2022 貸：銀行存款 2022 20222022業(yè)務(wù)流程 其他應(yīng)收款 銀行存款 【 例 310】 (1)企業(yè)代職工墊付本月水電費(fèi) 2022元。業(yè)務(wù)舉例會計(jì)分錄借：應(yīng)付工資 2022 貸：其他應(yīng)收款 —— 職工水電費(fèi) 2022業(yè)務(wù)流程 20222022 應(yīng)付工資其他應(yīng)收款 【 例 310】 (1)企業(yè)在發(fā)工資時(shí)從工資中扣除本月代墊的水電費(fèi) 2022元。業(yè)務(wù)舉例n 存貨的概念及分類n 存貨范圍的確認(rèn)n 存貨的入賬價(jià)值及取得核算n 存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)n 存貨的期末計(jì)量及會計(jì)處理