【正文】 貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息=（117 0001 170）=115 830（元）借：銀行存款 115 830財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170貸：應(yīng)收票據(jù) 117 0001（1）12月10日發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 35 000貸：應(yīng)收賬款——甲公司 30 000——乙公司 5 000（2）12月18日：借：應(yīng)收賬款 585 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 000（3）12月20日，以前確認(rèn)的壞賬重新收回時(shí)：①借：應(yīng)收賬款——甲公司 30 000貸：壞賬準(zhǔn)備 30 000②借：銀行存款 30 000貸：應(yīng)收賬款——甲公司 30 000（4）2012年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：年末應(yīng)收賬款余額為：（10 000 000+585 000+30 00035 00030 000）=10 550 000（元）本年末壞賬準(zhǔn)備余額：10 550 0005‰=52 750（元）至2012年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為：（50 000+30 00035 000）元=45 000元本年度應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金額為：（52 75045 000）元=7 750（元）借：資產(chǎn)減值損失 7 750貸：壞賬準(zhǔn)備 7 7501（1）2011年：按應(yīng)收賬款余額提取的壞賬準(zhǔn)備為：1 000 000%=5 000(元)借：資產(chǎn)減值損失 5 000貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000（2）2012年：借：壞賬準(zhǔn)備 9 000貸：應(yīng)收賬款 9 000（3）2012年年末：按應(yīng)收賬款余額提取的壞賬準(zhǔn)備為：1 600 000%=8 000（元）應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：8 000（4 000）=12 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 12 000貸：壞賬準(zhǔn)備 12 000（4）2013年：借：應(yīng)收賬款 5 000貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬款 5 000（5）2013年年末：按應(yīng)收賬款余額提取的壞賬準(zhǔn)備為：2 000 000%=10 000（元）應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為：10 00013 000=3 000（元）借：壞賬準(zhǔn)備 3 000貸：資產(chǎn)減值損失 3 0001（1）借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000（2）借：應(yīng)收票據(jù) 3 510（234 0006%3/12） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 510（3）借：應(yīng)收票據(jù) 141 020 貸：應(yīng)收票據(jù) 237 510 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 510（4）借：銀行存款 241 020 貸：應(yīng)收票據(jù) 241 0201（1）借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000（2）借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 234 000（3）借：銀行存款 204 000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 30 000 貸：應(yīng)收賬款 234 0001（1）票據(jù)到期值=80 000（1+10%90/360）=82 000（元）票據(jù)到期日為20X2年1月15日，貼現(xiàn)期=5+15=20（天）貼現(xiàn)息=82 0008%20/360=364（元） 貼現(xiàn)凈值=82 000364=81 636（元）借：銀行存款 81 636 貸：應(yīng)收票據(jù) 80 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 636（2）①20X1年12月26日票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款 81 636 貸：應(yīng)收票據(jù) 80 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 636②20X1年12月31日，將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負(fù)債以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以說(shuō)明，不將其列入資產(chǎn)負(fù)債表。③20X2年1月15日貼現(xiàn)銀行遭退票時(shí)借：應(yīng)收賬款 80 000 貸：銀行存款 80 0001（1）借：資產(chǎn)減值損失 2 700（900 0003‰） 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 700（2）20X2年確認(rèn)A、B公司壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 27 500 貸：應(yīng)收賬款——A公司 15 000 ——B公司 12 500（3）20X2年年末壞賬準(zhǔn)備當(dāng)前余額=2 70027 500=24 800（借余），目標(biāo)貸方余額（估計(jì)的壞賬損失）1 080 0003‰=3 240（元）∴應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備28 040（24 800+3 240）元借：資產(chǎn)減值損失 28 040 貸：壞賬準(zhǔn)備 28 040（4）20X3年，收到B公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)1 000元。借：應(yīng)收賬款——B公司 1 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 000借：銀行存款 1 000 貸：應(yīng)收賬款——B公司 1 000（5）20X3年年末壞賬準(zhǔn)備當(dāng)前余額=3 240+1 000=4 240（貸余）目標(biāo)貸方余額（估計(jì)的壞賬損失）1 600 0003‰=4 800（元）∴應(yīng)補(bǔ)提4 8004 200=560（元）1（1）借：預(yù)付賬款 24 000 貸：銀行存款 24 000（2）借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：預(yù)付賬款 35 100（3）借：預(yù)付賬款 11 100 貸：銀行存款 11 100P61 （1）5月3日 銷(xiāo)售收入=120500（15%）=57 000（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=57 00017%=9 690（元）借：應(yīng)收賬款 66 690 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 57 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 9 690（2）5月18日 現(xiàn)金折扣=57 0001%=570（元）借：銀行存款 66 120財(cái)務(wù)費(fèi)用 570貸：應(yīng)收賬款 66 690（3）5月19日 應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)售收入=120100（15%）=11 400（元）沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11 40017%=1 938（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 938 貸：銀行存款 13 338P61 （1）20X1年年末：借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000（2）20X2年發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 4 000貸：應(yīng)收賬款 4 000（3）20X2年年末 壞賬準(zhǔn)備當(dāng)前余額：貸余6 000，目標(biāo)余額：貸余14 000借：資產(chǎn)減值損失 8 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000（4）20X3年發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 20 000貸：應(yīng)收賬款 20 000（5）20X3年收回已確認(rèn)的壞賬①借：應(yīng)收賬款 3 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 000②借：銀行存款 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000（6）20X3年末 壞賬準(zhǔn)備當(dāng)前余額=14 00020 000+3 000=3 000 即借余3 000目標(biāo)余額：貸余9 000 ∴調(diào)整額為12 000借：資產(chǎn)減值損失 12 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 12 000P61 （1）借：應(yīng)收賬款——乙公司 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 000（2）借：應(yīng)收賬款——丙公司 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 340 000（3）借：應(yīng)收票據(jù)——丁公司 5 850 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 850 000（4）借：銀行存款 4 000 000 貸：應(yīng)收賬款——戊公司 4 000 000（5）除了乙公司外的，應(yīng)收賬款余額=500+234400=343（萬(wàn)元）目標(biāo)“壞賬準(zhǔn)備”余額=3431%+1175%=（萬(wàn)元） 當(dāng)前余額=貸方5萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失 42 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 42 800（6）借：銀行存款 10 800 00 貸：短期借款 10 800 000（7）借：銀行存款 1 900 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 440 000 貸：應(yīng)收賬款——丙公司 234 000（8）借：銀行存款 5 800 000 貸：短期借款 5 800 000（9）借：短期借款 10 800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 108 000（10 800 0004%3/12） 貸：銀行存款 10 908 000（10）借：短期借款 5 800 000 貸：銀行存款 5 800 000借：應(yīng)收賬款 5 850 000 貸：應(yīng)收票據(jù)——丁公司 5 850 000（11）除了乙公司外的，應(yīng)收賬款余額=343243+585=685（萬(wàn)元）目標(biāo)“壞賬準(zhǔn)備”余額=6851%+11720%=（萬(wàn)元） 當(dāng)前余額=借：壞賬準(zhǔn)備 21 960 貸：資產(chǎn)減值損失 21 96017