中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 22:34本頁(yè)面
【正文】 3） 預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè) ， 也可直接計(jì)入應(yīng)付賬款借方 ， 不設(shè)預(yù)付賬款 。 第四節(jié) 預(yù)付賬款 三、核算 按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，借方登記企業(yè)向供貨單位預(yù)付的賬款，貸方登記企業(yè)受到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付款項(xiàng)， 期末余額一般在借方 。 預(yù)（補(bǔ)）付時(shí) 借：預(yù)付賬款 **公司 貸：銀行存款 收貨時(shí) 借：材料采購(gòu) or原材料 or庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：預(yù)付賬款 **公司 退回多付款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 **公司 收貨無(wú)望 借：其他應(yīng)收款 **公司 貸：預(yù)付賬款 **公司 P61例 317 第四節(jié) 預(yù)付賬款 三、核算 例： 企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷合同規(guī)定， 9月 10日預(yù)付甲企業(yè)購(gòu)貨款 5 000。9月 25日，收到供應(yīng)單位提供的商品和開來(lái)的發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為 5 000元，增值稅 850元。 10月 23日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。要求：做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 9月 10日 ， 預(yù)付購(gòu)貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 5 000 貸：銀行存款 5 000 9月 25日收到所購(gòu)商品時(shí) 借：庫(kù)存商品 5 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 增 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 850 貸：預(yù)付賬款 5 850 10月 23日 ， 補(bǔ)付購(gòu)貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 850 貸：銀行存款 850 第五節(jié) 其他應(yīng)收款 一、其他應(yīng)收款 概念： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。 內(nèi)容 （ 1）備用金 （ 2）應(yīng)收各種賠償，包括應(yīng)向過(guò)失人和保險(xiǎn)公司收取的賠償款項(xiàng) （ 3）應(yīng)收的各種罰款 （ 4）應(yīng)收出租包裝物的租金 （ 5）存出的保證金，如包裝物押金 （ 6）應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng) （ 7）應(yīng)收、暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng) 第五節(jié) 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款的核算 按不同的債務(wù)人設(shè)立賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算，定期或年度終了對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 發(fā)生時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 or庫(kù)存現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢等 收回時(shí) 借：銀行存款 or庫(kù)存現(xiàn)金 or管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)收款 第五節(jié) 其他應(yīng)收款 備用金的核算 （ 1） 含義：為滿足企業(yè)內(nèi)部各單位日常零星開支的需要而暫付給企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人的款項(xiàng) 。 （ 2） 管理制度 —— 定額管理和非定額管理 （ 1） 定額管理：使用后憑有關(guān)單據(jù)報(bào)銷 ， 補(bǔ)足定額 （ 2） 非定額管理 （ 3） 核算 在領(lǐng)取備用金較多 ， 金額較大的單位 ， 可以專門設(shè)立“ 備用金 ” 總賬進(jìn)行核算；備用金總額不大的單位 ， 可以在“ 其他應(yīng)收款 備用金 單位或職工 ” 中進(jìn)行明細(xì)核算 。 第五節(jié) 其他應(yīng)收款 備用金的核算 （ 3）核算 P64例 320 例：甲企業(yè)給其一銷售部門核定的備用金定額為 6 000元，以現(xiàn)金撥付。 借：其他應(yīng)收款 — 備用金 — 銷售部 6 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 報(bào)銷日常管理支出 2 000元 ， 財(cái)務(wù)部門補(bǔ)足定額： 借：銷售費(fèi)用 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 將定額減至 5 000元時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 1 000 第五節(jié) 其他應(yīng)收款 備用金的核算 （ 3）核算 例：企業(yè)供應(yīng)部門外出采購(gòu)某產(chǎn)品 ， 預(yù)借款 50 000元 ， 以銀行存款付訖 。 采用非定額備用金管理 。 借：其他應(yīng)收款 —— 備用金 50 000 貸：銀行存款 50 000 上述部門采購(gòu)商品入庫(kù) ， 并取得增值稅專用發(fā)票 ， 買價(jià)為30 000元 ， 增值稅 5 100， 余款以現(xiàn)金的形式交回 。 借：庫(kù)存商品 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增 （ 進(jìn) ） 5 100 庫(kù)存現(xiàn)金 14 900 貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 50 000 第五節(jié) 其他應(yīng)收款 二、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息 應(yīng)收股利：公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收 其他單位利潤(rùn)。設(shè)置“應(yīng)收股利”賬戶核算。 應(yīng)收利息：公司因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息，設(shè)置“應(yīng)收 利息”賬戶核算。 課后練習(xí) 預(yù)習(xí)存貨，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容： a、存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)公式 b、存貨的入賬價(jià)值和存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法
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