第四章應(yīng)收款項(xiàng)的核算-資料下載頁(yè)
2025-08-01 13:32本頁(yè)面
【正文】 行存款只有 5萬(wàn)元，銀行把不足部分作為貸款處理，則： 借：應(yīng)收賬款 — 付款人 100 000 貸：短期借款 50 000 銀行存款 50 000 第三節(jié) 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的核算 一、預(yù)付賬款的核算 （一）預(yù)付賬款的核算 預(yù)付賬款 是指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位和供貨單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。 企業(yè)按 合同 規(guī)定預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，借記本賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；企業(yè)如果是以撥付材料抵作預(yù)付備料款時(shí)，借記本賬戶，貸記“原材料”等賬戶； 如果以 材料抵作備料款 時(shí)雙方協(xié)商的結(jié)算價(jià)格大于或小于材料的計(jì)劃成本時(shí)，其差額的處理區(qū)別分包工程的工作量是否作為本單位完成的工作量來(lái)分別處理。 作為本單位完成工作量 的，通過(guò)“工程施工”賬戶來(lái)反映，不作為本單位完成工作量的，通過(guò)“工程結(jié)算成本”來(lái)反映； 企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款 時(shí)，應(yīng)當(dāng)從“應(yīng)付賬款”中扣回已預(yù)付的工程款或備料款，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，按照已預(yù)付款項(xiàng)的數(shù)額貸記本賬戶，同時(shí)按照“應(yīng)付賬款”大于已預(yù)付數(shù)的差額貸記“銀行存款”賬戶。 （二）預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的核算 預(yù)付工程款的核算 預(yù)付分包單位工程款，是指按工程分包合同規(guī)定，預(yù)付給分包單位的工程啟動(dòng)款項(xiàng)。此內(nèi)容是在“預(yù)付賬款 — 預(yù)付分包單位款 — 預(yù)付工程款”三級(jí)明細(xì)賬戶下核算。收到總包單位在工程開(kāi)工前按合同規(guī)定撥給分包單位工程款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 — 預(yù)付分包單位款 — 預(yù)付工程款 貸：銀行存款 預(yù)付備料款的核算 預(yù)付備料款是指總包單位在工程開(kāi)工前按規(guī)定撥給分包單位用于儲(chǔ)備材料的資金。 （ 1）備料款數(shù)額的計(jì)算 確定合理的備料款數(shù)額，其計(jì)算公式如下： ? 預(yù)付備料款的起扣點(diǎn) 二、其他應(yīng)收款的核算 （一）其他應(yīng)收款內(nèi)容 其他應(yīng)收款 是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。 包括內(nèi)容： ； ； ； 4. 應(yīng)收出租包裝物的租金； 5. 存出的保證金； 6. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； 7. 應(yīng)收、暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng)； 8. 其他不屬于上述各項(xiàng)的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 〔 二 〕 其他應(yīng)收款的核算 為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算情況，企業(yè)在核算其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶，用以核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 借方反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)收款 。 貸方反映企業(yè)收到和結(jié)轉(zhuǎn)的其他應(yīng)收款 。 借方余額反映企業(yè)應(yīng)收而未收的各項(xiàng)其他應(yīng)收款。 ?謝謝 !!
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