第四章應收款項的核算-文庫吧資料
2024-08-14 13:32本頁面
【正文】 106 000 貸：應收票據(jù) — 商業(yè)承兌匯票 100 000 財務費用 6 000 不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理 【 例 】 某出新企業(yè)于 7月 7日持一張未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，面值 100,000元， 9月 5日到期，月貼現(xiàn)率 9‰ 。 帶息票據(jù)的賬務處理 【 例 】 某企業(yè)收到乙單位轉來的一張期限 6個月、年利率 12％、票面金額為 100 000元的商業(yè)承兌匯票，用于支付工程款。 5個月后收到款項。商業(yè)匯票到期，承兌人違約拒絕或無力償還票款，收款企業(yè)將到期匯票款轉入“應收賬款”賬戶核算。 貼現(xiàn)期為： 7月 1日一 8月 30日，共 60天。 再計算貼現(xiàn)息： 100,000 60 9‰/30 ＝ 1800 (元 ) 貼現(xiàn)凈額＝ 100,000一 1800＝ 98,200 (元 ) 【 例 】 某企業(yè)將一張 6月 1日出票、面值 100,000元、月利率 6‰ 、 90天到期的帶息商業(yè)匯票，于 7月 1日向銀行申請貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為 10‰, 則： 票據(jù)到期值＝ 100,000 (1十 6‰/30 90) ＝ 101,800(元 到期日為： 6月， 29天； 7月， 31天， 8月， 30天。 現(xiàn)舉例說明如下： 【 例 】 某企業(yè)于 7月 7日持一張未到期的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，面值 100,000元， 9月5日到期，月貼現(xiàn)率 9‰ 。 二、票據(jù)貼現(xiàn)的計算 企業(yè)應收票據(jù)到期前，如果急需資金可以持未到期票據(jù)向開戶銀行申請貼現(xiàn)。 2．應計利息計算。 按月計算時，一般是以出票日期相同的日期為到 期日。 帶息票據(jù) 到期時，除收取票面金額外，還收取按票面金額和規(guī)定利率計算的到期利息。 2 商業(yè)票據(jù)按 票面是否載明利率 劃分為 不帶息票據(jù)和帶息票據(jù) 。 商業(yè)承兌匯票 是由收款人簽發(fā)，經付款人承兌，或付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。若上年末結存數(shù)超過本年末應提數(shù)額，則多余部分沖減管理費用。 根據(jù)施工企業(yè)的經營待點，可以于年度終了，按照年末應收賬款 (即應收工程款、應收銷貨款、預付賬款、應收票據(jù) )的余額的一定比例（施工企業(yè)自行決定）提取壞賬準備金，計入管理費用。 如果收回的賬款是以前會計期間確認的壞賬，因上一會計期末已經進行了會計決算，不能再沖銷發(fā)生該項壞賬的會計分錄，所以應將這部分壞賬沖減管理費用 — 壞賬損失。 （二）直接轉銷法的賬務處理 在壞賬發(fā)生時，直接計入當期 管理費用 。 3．因債務逾期未履行償債義務超過三年，經查確實無法償還的應收款項。企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。施工企業(yè)應當在期末分析各項應收款項的可收回性，并預計可能產生
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