【正文】 個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。 第七節(jié) 匯 兌 二 、 信匯的核算程序 （ 一 ） 直接入賬的處理 匯款人 收款人 匯出行 匯入行 ? 四聯(lián)憑證 ?回單 ? 借：吸收存款或現(xiàn)金 貸：聯(lián)行往來(lái) ? ? 借：聯(lián)行往來(lái) 貸：吸收存款 ?收款通知 第七節(jié) 匯 兌 ? （二）不直接入賬的處理 匯款人 收款人 匯出行 匯入行 ①匯款 ② 借：吸收存款 貸：聯(lián)行往來(lái) ③ 劃款 ④ 借：聯(lián)行往來(lái) 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ⑤通知取款 第七節(jié) 匯 兌 ? 收款人來(lái)行取款時(shí)，根據(jù)收款人的要求辦理： ? 如全部取現(xiàn)：借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 貸：現(xiàn)金 ? 如全部轉(zhuǎn)賬：借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 ? 在本行開(kāi)戶 貸：吸收存款 ? 在同城他行開(kāi)戶 同城票據(jù)清算 ? 匯往外地 聯(lián)行往來(lái) ? 辦理匯票 開(kāi)出匯票 ? 部分取現(xiàn)（僅一次為限）匯款 100000取5000元現(xiàn)金 ? 不通過(guò)分錄，先注銷應(yīng)解匯款登記簿，然后另開(kāi)應(yīng)解匯款分戶賬，分次支取，只付不收，付完為止。 ? 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 5000 ? 貸：現(xiàn)金 5000 第七節(jié) 匯 兌 第七節(jié) 匯 兌 ? “應(yīng)解匯款 ” 科目在匯兌結(jié)算中應(yīng)如何應(yīng)用 ？ ? 應(yīng)解匯款科目是匯入行收到不直接入帳的匯款時(shí)使用的會(huì)計(jì)科目 ， 該科目下要設(shè)立 “ 應(yīng)解匯款 ”登記簿和有關(guān)分戶帳進(jìn)行核算 。 收到匯款時(shí) ， 記貸方；解付匯款時(shí) ， 記借方 ， 但在登記應(yīng)解匯款登記簿時(shí) ， 須在貸方金額后批注解付日期 。 它采取逐筆記帳 、 逐筆核銷的滿收滿付辦法 ， 如發(fā)生分次支付 ， 應(yīng)從應(yīng)解匯款登記簿中一次轉(zhuǎn)銷 ， 另設(shè)分戶帳進(jìn)行核算 ， 以便及時(shí)反映和監(jiān)督客戶的匯款解付情況 。 （ 實(shí)例略 ） 第七節(jié) 匯 兌 ? 三 、 電匯與信匯的異同 ? （ 一 ） 相同：兩者都是付款人主動(dòng)要求銀行劃付款項(xiàng)給指定收款人的一種結(jié)算方式 ， 其處理手續(xù) 、 資金關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄基本相同 。 ? （ 二 ） 不同： ； 密押的規(guī)定不同； 。 ? 四 、 退匯的處理手續(xù) ? 退匯就是將原匯出款項(xiàng)退回原匯款單位的一種行為 第七節(jié) 匯 兌 ? 五 、 匯兌的評(píng)價(jià) ? （ 一 ） 優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)便 、 過(guò)程簡(jiǎn)單 、 使用靈活 、 適用范圍廣 ， 很多商品交易和非商品交易的款項(xiàng)支付 ， 都可以采用 。 ? （ 二 ） 缺點(diǎn)： ? 缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制； ? 容易造成尾款拖欠； ? 大額匯款容易拖延壓匯 。 第七節(jié) 匯 兌 ? 六 、 匯兌與銀行匯票的區(qū)別 ? （ 一 ） 憑證傳遞方式不同； ? （ 二 ） 核算方法不同； ? （ 三 ） 結(jié)算尾欠不同； ? （ 四 ） 期限規(guī)定不同； ? （ 五 ） 簽發(fā)人及信用關(guān)系不同； ? （ 六 ） 憑證的重要性不同； ? （ 七 ） 資金安全不同； ? （ 八 ） 使用的報(bào)單不同 。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 托收承付結(jié)算方式于 1953年從前蘇聯(lián)引進(jìn) ，中途已修改了 6次 ， 1989年 8月 1日停止使用 ， 但1990年 4月 1日修改恢復(fù)使用 。 ? 一 、 托收承付結(jié)算方式概述 ? （ 一 ） 概念 ? 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) ， 由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式 。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? （二）適用范圍 ? 必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 ? （三）主要規(guī)定 ? 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 收付雙方使用托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì) 3次收不回貨款的，收款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收付款人累計(jì) 3次提出無(wú)理拒付的，付款人開(kāi)戶行應(yīng)暫停其向外辦理托收。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門(mén)簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）。沒(méi)有發(fā)運(yùn)證件，如商品調(diào)撥、自備運(yùn)輸工具、軍用物資、大修、就地轉(zhuǎn)廠加工、使用鐵路集裝箱等等，可憑其他有關(guān)證件辦理托收。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為 1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為 1千元。其款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電劃兩種，由收款人選用。 ? 付款人的承付期限分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。驗(yàn)單付款的承付期為 3天，從付款人開(kāi)戶行發(fā)出承付通知的次日算起（期內(nèi)遇法定休假日順延）；驗(yàn)貨付款的承付期為 10天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起（同樣期內(nèi)遇法定休假日順延）。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 二 、 按期全額承付結(jié)算方式 的核算程序 銷貨人 購(gòu)貨人 托收行 代收行 ? 據(jù)合同發(fā)貨 ?托收及附件 ?回單 ? 收入：發(fā)出托收登記簿 ? 托收 ? 收入：定期代收登記簿 ?5和附件作承付通知 ?默認(rèn)付款 ? 借： 活期存款 購(gòu) 貸：聯(lián)行往來(lái) 付出：定期代收登記簿 ? 托收 4和貸報(bào) ⑴ 借：聯(lián)行往來(lái) 貸： 活期存款 付出：發(fā)出托收登記簿 ⑵收款通知 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 三 、 賠償金的計(jì)算方法 p132 賠償金 =逾期金額 逾期天數(shù) 萬(wàn)分之五； 承付期滿日 ， 銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)無(wú)款支付 ， 即算一天賠償金 。 期滿的次日 ， 銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)無(wú)款支付 ， 再算一天賠償金 ， 加起來(lái)為兩天 。 余類推 。 期滿的次日 ， 如為法定公休假日 ， 計(jì)算賠償金的天數(shù)順延 ， 但以后遇公休假日照算 。 如題目表述 “ 某日上午開(kāi)業(yè)時(shí)劃款 ” ， 說(shuō)明前一天賬上已有款支付 ， (前一天就不能算賠償金 ） 銀行一般是每日上午開(kāi)業(yè)時(shí)劃款 。 如題目表述 “ 某日營(yíng)業(yè)終了時(shí)劃款 ” ， 則說(shuō)明銀行 是根據(jù)特殊情況劃款 。 （ 前一天就要算賠償金 ） 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 例： 1） 某行于 2022/9/29（ 星期一 ） 向付款人發(fā)出承付通知 ， 金額 40萬(wàn)元 ， 驗(yàn)單付款 ， 到期日無(wú)款支付 ， 延到 10月 20日上午開(kāi)業(yè)時(shí)全部劃清 。 請(qǐng)確定到期日 、 計(jì)算賠償金并作出劃款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 。 ? 到期日為 10月 7日 ? 賠償金 =40萬(wàn) 10 5‰o=2022（ 元 ） ? 借： 活期存款 402022 ? 貸：聯(lián)行往來(lái) 402022 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 2） 某單位于 2022/9/30（ 星期二 ） 到期應(yīng)承付貨款 80萬(wàn)元 ， 當(dāng)日該存款帳戶只能劃轉(zhuǎn) 20萬(wàn)元 ，到 10月 15日上午開(kāi)業(yè)時(shí)劃轉(zhuǎn) 30萬(wàn)元 ， 其余延到10月 20日營(yíng)業(yè)終了才有足夠款項(xiàng)劃轉(zhuǎn) ， 請(qǐng)計(jì)算賠償金 ， 并作出劃款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 。 ? 10月 15日賠償金 =300000 9 5‰0 ? =1350（ 元 ） ? 10月 20日賠償金 =300000 15 5‰0 ? =2250（ 元 ） 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 四 、 托收承付結(jié)算方式與委托收款的異同 p138 ? （ 一 ） 相同：兩者都是收款人主動(dòng)向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式 。 其核算程序 、 使用憑證的名稱 、 聯(lián)次與歸宿 、 登記簿設(shè)置與登記方法 、 資金劃轉(zhuǎn)與會(huì)計(jì)分錄均相同 。 ? （ 二 ） 不同： ? 適用范圍不同； 收款依據(jù)不同； ? 金額起點(diǎn)不同； 付款期限規(guī)定不同； ? 銀行承擔(dān)的責(zé)任不同 。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? 五 、 托收承付結(jié)算方式的評(píng)價(jià) ? （ 一 ） 優(yōu)點(diǎn)：銀行的監(jiān)督作用發(fā)揮的比較充分 ，能夠保證貨款的按期收回 。 它一方面要監(jiān)督銷貨單位確實(shí)發(fā)出了商品才能辦托收；另一方面又要監(jiān)督購(gòu)貨單位按期付款 ， 不得延付和無(wú)理拒付 。 這樣 ， 銷貨單位可以掌握發(fā)貨的主動(dòng)權(quán) ，可取得按時(shí)收回貨款的信用保證 。 對(duì)購(gòu)貨方來(lái)說(shuō) ， 既可以靠銀行信用保證取得所需物資 ， 又可省去自提自運(yùn)的麻煩 ， 減少采購(gòu)在途資金占用 。 因此有利于加速商品流通和資金周轉(zhuǎn) ， 為購(gòu)銷雙方樂(lè)于采用 。 第八節(jié) 托收承付結(jié)算方式 ? （ 二 ） 缺點(diǎn)： ? 容易助長(zhǎng)貨款拖欠 ， 不利于錢(qián)貨兩清 。 它采取先貨 ， 銀行既不掌握物資 ， 付款人又沒(méi)有向銀行提供確有支付的保證 ， 其主動(dòng)權(quán)掌握在購(gòu)方手里 ， 銀行處于被動(dòng)地位 ， 容易出現(xiàn)拖欠 。 ? 容易成為掩蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中矛盾的工具 。 購(gòu)貨方?jīng)]有資金可以到處簽定合同 ， 取得物資 ， 占用別人資金 ， 繼續(xù)生產(chǎn) ， 繼續(xù)積壓；銷貨方采用它可以發(fā)售一些積壓呆滯商品 ， 貨款有銀行包收 ，還可以取得高于貸款利息的賠償金 ， 從而掩蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的矛盾 。 ? 銀行承擔(dān)的責(zé)任超過(guò)了結(jié)算力所能及的范圍 。 本章結(jié)束