金融企業(yè)會(huì)計(jì)(第四章)-資料下載頁(yè)
2025-01-08 19:20本頁(yè)面
【正文】 紅星公司戶 20220 ? 貸：聯(lián)行科目 20220 ?異地銀行收到，先辦理轉(zhuǎn)賬： ? 借：聯(lián)行科目 20220 ? 貸：應(yīng)解匯款 20220 ?然后以便條通知王某取款 ? 借：應(yīng)解匯款 20220 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20220 ? 二、托收承付結(jié)算方式的核算 ? （一）托收承付結(jié)算方式的定義 ? 托收承付是指收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向用戶承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 ? （二）基本規(guī)定 ? 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以 及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 ? 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷寄銷賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。 ? 收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合 《經(jīng)濟(jì)合同法 》 的購(gòu)銷合同，并在合同上寫明使用托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分為郵寄和電報(bào)，由收款人選用。 ? 托收承付辦理方法。 （ 1）托收：收款人按照簽訂的購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。 ①收款人應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運(yùn)憑證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易 單證送交銀行（例如：鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹單 回執(zhí)等）。 ②收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求對(duì)其進(jìn)行審查，必要時(shí)還應(yīng)查驗(yàn)收、付款人簽訂的購(gòu)銷合同。 ? （ 2）承付： ? 付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。通知 的方法可以采取付款人到銀行自取或由銀行郵寄給付款人。 ? 承付貨款分為驗(yàn)單付款和 驗(yàn)貨付款兩種。由收付雙方自行商定選擇。 ①驗(yàn)單付款：驗(yàn)單付款的承付期為 3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算 起，付款人在承付期未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。 ②驗(yàn)貨付款：驗(yàn)貨付款的承付期為 10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起，對(duì)收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，銀行按其規(guī)定。 ? 付款人收到提貨通知后，應(yīng)立即向銀行交驗(yàn)提貨通知。付款人在銀行發(fā)出承付通知的次日起 10天內(nèi)，未收到提貨通知的，應(yīng)在第 10天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行。 在第 10天付款人沒有通知銀行的，銀行即視為已經(jīng)驗(yàn)貨，于 10天期滿的次日上午將款項(xiàng)劃給收款人。 ? 托收承付使用中需注意的問題： ? （ 1）付款人不得在承付貨款中，扣抵其他款項(xiàng)或以前托收的貨款。 （ 2）付款人逾期付款，付款人的開戶銀行將對(duì)付款人予以處罰。 （ 3）付款人在承付期可以向銀行提出全部拒付和部分拒付，但必須填寫“拒付理由書”并簽章，注明拒付理由。 （ 4）收款人對(duì)被無(wú)理拒付的托收款項(xiàng)，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要委托銀行重辦托收，應(yīng)當(dāng)填寫四聯(lián)“重辦托收理由書”，將其中三聯(lián)連同購(gòu)銷合同， 有關(guān)證據(jù)和退回的原托收憑證及交易單證一并送交銀行。 ?三、委托收款結(jié)算方式的核算 ? （一）定義 ? 委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 ? （二）基本規(guī)定 ? 委托收款結(jié)算方式的使用范圍： ? 凡在銀行開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易 ?公用事業(yè)單位向用戶收取水電費(fèi)、郵電費(fèi)、煤氣費(fèi)、公房租金等勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng) ?均可使用委托收款的結(jié)算方式。 ? 單位憑承兌商業(yè)匯票、債券、存單、支票等付款人債務(wù)證明辦理收款的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。 ? 委托收款在同城、異地均可以使用，其結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。 ? （ 收款人收取公用事業(yè)費(fèi)，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)，可以使用同城特約委托收款。 ） ? 委托收款結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制。 ? 根據(jù) 《 支付結(jié)算辦法 》 的規(guī)定，付款人的付款期為三天。但銀行可根據(jù)付款人的不同而在不同的時(shí)間付款。具體而言 : ? ①以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人； ? ②以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人，并有付款人簽收。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，如果付款人未在接到通知日的次日起 3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第 4日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。 ? 付款人拒絕付款 ? 付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后 ?對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。 ? 付款人對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要全部拒絕付款的，應(yīng)在付款期內(nèi)填制“委托收款結(jié)算全部拒絕付款理由書”，并加蓋銀行預(yù)留印鑒章，連同有關(guān)單證送交開戶銀行，銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由 ?將拒絕付款理由書和有關(guān)憑證及單證寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。 ? 需要部分拒絕付款的，應(yīng)在付款期內(nèi)出具“委托收款結(jié)算部分拒絕付款理由書”，并加蓋銀行預(yù)留印鑒章，送交開戶銀行，銀行辦理部分劃款，并將部分拒絕付款理由書寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人 ?無(wú)款支付的規(guī)定 ? 付款人在付款期滿日、銀行營(yíng)業(yè)終了前如無(wú)足夠資金支付全部款項(xiàng)，即為無(wú)款支付。銀行于次日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，通知付款人將有關(guān)單證在兩天內(nèi)退回開戶銀行，銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證或應(yīng)付款項(xiàng)證明單退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。 ?付款人逾期不退回單證的處理 ? 開戶銀行應(yīng)按照委托收款的金額自發(fā)出通知的第 3天起，每天處以 ‰ 但不低于50元的罰金，并暫停付款人委托銀行向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時(shí)為止。 ?（三）委托收款憑證 ? 委郵（郵寄）和委電（電報(bào)劃回）憑證均為一式五聯(lián)。第一聯(lián)為回單，由銀行蓋章后退給收款單位；第二聯(lián)為收款憑證，收款單位開戶銀行作收入傳票；第三聯(lián)為支款憑證，付款人開戶銀行作為付出傳票；“委郵”第四聯(lián)為收帳通知，是收款單位開戶銀行在款項(xiàng)收妥后給收款人的收帳通知，“委電”第四聯(lián)為發(fā)電報(bào)的依據(jù)，付款單位開戶銀行憑此向收款單位開戶銀行拍發(fā)電報(bào)；第五聯(lián)為付款通知，是付款人開戶銀行給付款單位按期付款的通知。 ?思考題： ?什么是支付結(jié)算？辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)遵循哪些原則？ ?我國(guó)國(guó)內(nèi)支付結(jié)算方式有哪些？ ?比較銀行本票與銀行匯票的差異。 ?托收承付結(jié)算方式與委托收款結(jié)算方式有何不同。 ?課堂練習(xí)題： ?請(qǐng)將本章所學(xué)到支付結(jié)算方式作如下分類： ? 只能在同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)使用的結(jié)算方式有哪些？一般用于異地結(jié)算的方式有哪些？同城、異地都可以使用的結(jié)算方式有哪些？ ? 哪些結(jié)算方式“代付款銀行”要見票即付款？ ? 哪些結(jié)算方式“代付款銀行”要向付款人開戶銀行收妥款項(xiàng)后，才能付款給收款人？ ? 哪些結(jié)算方式收款人可以主動(dòng)委托開戶銀行向付款人收款？ ? 托收承付結(jié)算方式的付款人在付款時(shí)有哪幾種承付方式？
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