會計英語第四章-資料下載頁
2025-04-03 23:24本頁面
【正文】 ）9日 向銀行票據(jù)借款1 750美元13日 3 500美元的資本投入18日 現(xiàn)售Sumaro公司199美元商品（銷售成本為110美元）22日 支付Locus 900美元27日 30日 支付薪水1 500美元只有發(fā)生在9月9號，13號，18號和27號的是現(xiàn)金交易, 應(yīng)記錄在現(xiàn)金流入日記賬中。 現(xiàn)金流入日記賬 第1 頁日期貸記賬戶PR解釋現(xiàn)金借方銷售折扣借方應(yīng)收賬款貸方銷售貸方其他賬戶貸方銷售成本借方20029/9應(yīng)付票據(jù)201開立給銀行的票據(jù)1 75013301投入3 5001 75018銷售現(xiàn)銷1991993 50011027√7號的發(fā)票78416800◇購貨日記賬購貨日記賬是用來記錄各種賒購業(yè)務(wù)的。每天都要向明細分類賬的應(yīng)付賬戶過賬，而總賬中的賬戶只要每期過賬一次。在月末過賬前，要通過交叉核對日記賬中的借貸相等做確認。◇現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金支出日記賬是用來記錄企業(yè)所有的現(xiàn)金支出（即所有需要貸記現(xiàn)金賬戶的交易）。經(jīng)常性現(xiàn)金支出在特殊欄目，而不經(jīng)常涉及的賬戶則記錄在其他賬戶的借方欄中。涉及明細分類賬（應(yīng)付賬款分類賬）的交易應(yīng)該每天過賬，而過賬至總賬可以不用非常頻繁。專欄的總額要在期末過賬至總賬，但其他賬戶借方的單筆金額要在發(fā)生時就過賬而不是等到月末。月末交叉核對有助于發(fā)現(xiàn)不平衡的分錄?！鬁y試分類賬的準確性使用分類賬的好處是不同的會計人員可以同時在分類賬上工作，但是這樣也提高了人為錯誤的概率。控制賬戶是用來顯示明細分類賬中詳細記錄的借方和貸方金額的總和的。因此控制賬戶和相關(guān)明細分類賬必需一致。如果在日常過賬時沒有過賬或做了兩次，那么控制賬戶和明細分類賬的總額就不可能一致。當所有過賬都完成時，控制賬戶和相關(guān)分類賬的一致性就可以證實。例47過賬到分類賬Cheng Mai 公司已經(jīng)把5月份的銷售日記賬過賬到應(yīng)收賬款明細分類賬下的相應(yīng)客戶賬戶中，以及相應(yīng)的總賬中：銷售額，銷售成本，商品存貨。在5月月末，銷售日記賬記錄如下：銷售日記賬第4頁日期借記賬戶發(fā)票編號PR應(yīng)收賬款借方額銷售貸方額銷售成本借方額商品存貨貸方額20025/6Pattaya Inc.3010√1 7801 24610Kinabatangan Inc.3011√2 0401 42817Barb Connelly3012√96067225Kinabatangan Inc.3013√ 335 23531總計 5 115 3 581（106/401）（510/118）客戶退回商品需要以下分錄來糾正銷售日記賬中的總額（銷售成本是116美元，商品被歸至存貨中）日期賬戶名稱和解釋PR借方貸方5月20日銷售折讓和退回40216500應(yīng)收賬款106/√16500簽發(fā)貸項備忘錄20日商品存貨11811600銷售成本51011600商品退回至存貨1．為說明應(yīng)收賬款明細賬，銷售日記賬中的每個客戶賬戶將用T型賬戶顯示。在應(yīng)收賬款分類賬中，Barb Connelly，Kinabatangan Inc，Pattaya 。應(yīng)收賬款分類賬Barb Connelly Kinabatangan Inc5/17 605/20 1655/10 2 040 7955/25 335 2 375 Pattaya Inc.5/6 1 7802．假設(shè)總賬中包含應(yīng)收賬款，商品存貨，銷售額，銷售退回和折讓，銷售成本的T型賬戶。5月銷售日記賬的總額將被過賬至相應(yīng)的T賬戶中。同樣的，總?cè)沼涃~中涉及銷售退回的金額將被過賬到總分類賬戶中。假設(shè)5月過賬前商品存貨余額為4 000美元。總賬應(yīng)收賬款 商品存貨5/31 5 1155/20 165上期余額 4 0005/31 3 5814 9505/20 116535銷售額 銷售退回和折讓5/31 5 1155/20 165 銷售成本5/31 3 5815/20 1163 4653．核實總額的一種方法是看應(yīng)收賬款明細分類賬的余額是否等于應(yīng)收賬款控制賬戶的余額，如下所示：Cheng Mai 公司應(yīng)收賬款表5月31日Barb Connelly 795Kinabatangan Inc 2 375Pattaya Inc. 1 780總應(yīng)收賬款額 4 950應(yīng)收賬款控制賬戶總借方金額 5 115退回的貸方額 （165）5月31日余額 4 950◇存貨明細記錄商品存貨分類賬是用來逐一記錄存貨中的每項產(chǎn)品。永續(xù)盤存制下，商品存貨分類賬可以是電腦記賬也可以是人工記賬。每個明細存貨記錄都顯示購貨和銷售的數(shù)量和成本，以及目前持有商品存貨的余額（賬面存貨）。商品存貨賬戶是用作一種控制賬戶。 運用信息——酸性測試比率，毛利率對商業(yè)企業(yè)來說，存貨是主要的流動資產(chǎn)。然而商品存貨的流動性具有不確定性。酸性測試比率，以及速動比率可以作為企業(yè)短期償債能力的衡量指標。該比率至少是1才被認為是足夠的。酸性測試比率＝速動資產(chǎn)／流動負債速動資產(chǎn)等于流動資產(chǎn)減去存貨和預(yù)付費用。酸性測試比率是一種比速動比率更加嚴格的短期償債能力指標，因為它排除了存貨，僅僅包含那些最具流動性的資產(chǎn)。但是，有時候存貨比那些回收期很長的應(yīng)收賬款更具流動性，所以在理解酸性測試比率時我們要十分小心。對商業(yè)企業(yè)另一個重要的比率就是毛利率，它有助于衡量企業(yè)的盈利能力。毛利率＝毛利／凈銷售額
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