金融會計第四章貸款-資料下載頁
2025-01-07 00:28本頁面
【正文】 1+%） = （ 3） 2022年 12月 31日， A銀行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失 ==（萬元） 1 2 2022/2/4 53 （三） 計提，計入當(dāng)期損益 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 （四）核銷 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：逾期貸款（非應(yīng)計貸款） 2022/2/4 54 第五節(jié) 貼現(xiàn) 一、概念 商業(yè)匯票的持票人持未到期的票據(jù)向銀行轉(zhuǎn)讓以獲取資金的行為 與貸款的關(guān)系 ? 共同點：兩者都是融通資金的行為。 ? 區(qū)別 : 1）利息收取方式不同 2）債務(wù)人不同 3）流動性強弱不同。 4）期限長短不同。 2022/2/4 55 二、貼現(xiàn)的務(wù)處理 （一）貼現(xiàn) 貼現(xiàn)息 =到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)額 =到期值 貼現(xiàn)息 例 2022年 5月 15日，大連某公司持所收取的出票日期為 2月28日、期限為 6個月、承兌人為上海某企業(yè)的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)。 貼現(xiàn)天數(shù) =（ 3115） +30+31+31=108天 承兌人不在同一票據(jù)區(qū)域時，貼現(xiàn)天數(shù)加 3天的劃款日期。 貼現(xiàn)天數(shù) =108+3=111天 ?按實際天數(shù)計算 ?“ 算頭不算尾 ” 或“ 算尾不算頭 ” ?到期日：對年對月對日，月末對月末。 2022/2/4 56 設(shè)置 “ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 科目，按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細(xì)核算。 （ 1）貼現(xiàn)時， 借 :貼現(xiàn)資產(chǎn) 貼現(xiàn) （面值） 貸 :活期存款 （貼現(xiàn)額） 貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 （貼現(xiàn)息） （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的利息收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 貸：利息收入 （ 3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實際收到的金額 借：活期存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值） 利息收入 2022/2/4 57 開戶單位甲單位于 4月 20日來行辦理銀行承兌匯票的貼現(xiàn)，匯票金額為 20萬元，票據(jù)到期日為 8月 16日，貼現(xiàn)率為 %。要求計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額，并辦理轉(zhuǎn)。 4月 20日 貼現(xiàn)利息 =200 000 118 %247。 360=(元 ) 貼現(xiàn)額 =200 =(元 ) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 200 000 貸：活期存款 197 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 2 8月 16日 借：活期存款 200 000 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 2 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 200 000 利息收入 2 貼現(xiàn)核算實例 1 2022/2/4 58 開戶單位甲單位于 12月 1日來行辦理銀行承兌匯票的貼現(xiàn)，匯票金額為 3000萬元，票據(jù)到期日為來年的 2月 1日，貼現(xiàn)率為 ‰。要求計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額，并辦理轉(zhuǎn)。 貼現(xiàn)息 =30 000 000 62 ‰/30=390 600（元） 貼現(xiàn)額 =30 000 000378 000= 29 609 400（元） 12月 1日 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 30 000 000 貸：活期存款 29 609 400 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 390 600 12月 31日 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 195 300 貸：利息收入 195 300 2月 1日 借：活期存款 30 000 000 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 195 300 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 30 000 000 利息收入 —— 利息調(diào)整 195 300 貼現(xiàn)核算實例 2 2022/2/4 59 （一）涵義 商業(yè)銀行向其他金融機構(gòu)以轉(zhuǎn)讓已貼現(xiàn)票據(jù)，進行融通資金的一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。 （二）處理 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：存放中央銀行款項 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貼現(xiàn)行： 借：存放中央銀行款項 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 利息支出 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息收入 三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)
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