金融會(huì)計(jì)第四章貸款-在線瀏覽
2025-02-24 00:28本頁面
【正文】 只能抵押一次的制度 . 50%70% 2022/2/4 28 ? 可以做為貸款抵押的財(cái)產(chǎn) 抵押人所有的房屋和其他地上定著物。 抵押人依法有權(quán)處分的國有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上的定著物。 抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。 耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不可做為抵押 學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、敬老院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益福利設(shè)施不可做為抵押 。 依法被查封、扣押、監(jiān)管或采取其它訴訟保全措施的財(cái)產(chǎn)不可做為抵押。不足彌補(bǔ)部分，用準(zhǔn)備金核銷，繼續(xù)追收；多余本息部分，退還借款人。銀行與企業(yè)協(xié)商拍賣抵押品，獲得價(jià)款（ 1） 108萬元；（ 2）100萬元；（ 3） 90萬元。 抵 債 資產(chǎn)的獲得方式： 1）以實(shí)物抵償信用貸款 2）將抵押物通過法律手續(xù)過戶給銀行抵債 2022/2/4 33 抵債資產(chǎn)的處理 1）抵債資產(chǎn)按公允價(jià)值入。該資產(chǎn)原評估價(jià) 100萬元，現(xiàn)協(xié)議價(jià) 65萬元。 2個(gè)月后，處置該資產(chǎn)，發(fā)生處置費(fèi)用 2萬元，獲得處置價(jià)款 70萬元。 2022/2/4 35 借：抵債資產(chǎn) 650 000 貸：逾期貸款 600 000 應(yīng)收利息 50 000 付出 :代保管有價(jià)值品 1 000 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸：銀行存款 5 000 借：銀行存款 680 000 貸：抵債資產(chǎn) 650 000 營業(yè)外收入 30 000 2022/2/4 36 ? 做做看 ? 某公司以價(jià)值 2022萬元的設(shè)備向銀行申請短期抵押貸款（半年） 1400萬元，銀行審核發(fā)放，貸款利率為 5%。 貸款到期，無力償還的處理 .銀行將設(shè)備入，作價(jià)為 1 500萬元。次月處置價(jià)款為 1 200萬元，銀行如何核算？ 2022/2/4 37 第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備 一、涵義 二、計(jì)提范圍 三、種類 四、計(jì)提比例和時(shí)間 五、核銷條件 六、計(jì)提方法 七、會(huì)計(jì)核算 2022/2/4 38 一、涵義和計(jì)提范圍 涵義 金融企業(yè)按照國家規(guī)定，按一定的貸款余額的一定比例提取形成的一種專項(xiàng)補(bǔ)償基金。 爭議： 未明確 “ 銀行卡透支、信用墊款 ” ； 有效抵押品的扣除 2022/2/4 39 二、貸款損失準(zhǔn)備的種類 1 ?一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例從稅后利潤中計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備； 2 專項(xiàng)準(zhǔn)備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，對貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。 一般準(zhǔn)備 專項(xiàng)準(zhǔn)備 特種準(zhǔn)備 2022/2/4 40 銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備 一般準(zhǔn)備 年末余額 應(yīng)不低于年末貸款余額的 1 ％ 。 專項(xiàng)準(zhǔn)備 關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%；次級類貸款，計(jì)提比例為 25%；可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%；損失類貸款，計(jì)提比例為 100%，其中，次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng) 20%。 三、計(jì)提時(shí)間和比例 2022/2/4 41 ? （一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)； ? （二）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)； ? （三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無力償還的部分債務(wù)，金融企業(yè)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)； 四、核銷條件 2022/2/4 42 ? （ 四）借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣（市、區(qū)）及縣以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的債權(quán)； ? （五）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)； ? （六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán) ； 2022/2/4 43 ? （七）由于上述（一）至（六）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)； ? （八）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請人和保證人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款； ? （九）按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，經(jīng)金融企業(yè)對被投資企業(yè)清算和追償后仍無法收回的股權(quán) ； 2022/2/4 44 ? （十）銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失； ? （十一）助學(xué)貸款逾期后，銀行在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款； ? （十二）金融企業(yè)發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期 3年無法收回的應(yīng)收款（不含關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來款）； ? （十三）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。應(yīng)收利息的壞準(zhǔn)備按 3‰ 比例提取。 2022/2/4 48 ? 第四個(gè)階段 ，從 2022年 1月 1日起，在提取范圍、
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