金融會計第四章貸款(存儲版)
【正文】 三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 。 貼現(xiàn)天數(shù) =108+3=111天 ?按實際天數(shù)計算 ?“ 算頭不算尾 ” 或“ 算尾不算頭 ” ?到期日：對年對月對日，月末對月末。 A銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項，初始確認(rèn)該貸款時確定的實際利率為 %。 預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值。 2022/2/4 45 ? 第一階段， 1993年起開始計提貸款呆準(zhǔn)備，按年初放款余額的 6‰ 計提，從 94年起逐年遞增 1‰ ，直至累計余額達到年初放款余額的 1%，從該年起改按年初放款余額的 1%計提。 計提的范圍 承擔(dān)風(fēng)險和損失的貸款，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進出口押匯、拆出資金等。銀行將收取的抵押品轉(zhuǎn)入自有資產(chǎn)。 2022/2/4 30 三 .會計處理 (一 ).戶 “ 抵押貸款 ” (二 )發(fā)放 借 :抵押貸款 貸 :活期存款 收入 :代保管有價值品 (三 )收回 借 :活期存款 貸 :抵押貸款 利息收入 付出 :代保管有價值品 2022/2/4 31 ? （四）到期無力收回拍賣抵押品 原則：拍賣所得價款用于抵償貸款的本金和利息，本金優(yōu)先受償。 抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)。 2022年 12月 20日以前， A公司一直按期支付利息。 （ 2）結(jié)息日。2022/2/4 1 2022/2/4 2 對公貸款 信用貸款 抵押貸款 貸款損失準(zhǔn)備 貸款利息 貼現(xiàn)資產(chǎn) 2022/2/4 3 教學(xué)目的與要求 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行運用資金的主要渠道，是銀行的主要資產(chǎn)，也是商業(yè)銀行利潤的重要來源。 1年一定。超 2年的 ,轉(zhuǎn)入表外 ,實際收到時 ,確認(rèn)收益 . ? 98年 ,逾期期限調(diào)整為半年 . ? 2022年 ,貸款到期 90天以上 ,應(yīng)收利息停止計入損益 ,轉(zhuǎn)入表外 . ? 2022年 ,利息逾期 180天以上 ,無論本金是否逾期 ,不再計入損益 ,在表外核算 . ? 2022年 ,本金或利息是否逾期 90天為界 ,分為應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款 . 2022/2/4 21 （六）利息收入轉(zhuǎn)入表外的處理 . 借 :應(yīng)收利息 貸 :利息收入 收入 :表外應(yīng)收未收利息 付出 :表外應(yīng)收未收利息 借 :活期存款 貸 :利息收入 2022/2/4 22 例子 ? 2022年 5月 18日，銀行向 A公司發(fā)放貸款一筆 50萬元，期限 2年，利率 6%。 2022/2/4 27 第三節(jié) 抵押貸款 一 .涵義 按擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作抵押物發(fā)放的貸款 . 二 .抵押物的規(guī)定 ,市場風(fēng)險小 . ,有廣大市場 ,隨時可變賣 . 1件抵押品只能抵押一次的制度 . 50%70% 2022/2/4 28 ? 可以做為貸款抵押的財產(chǎn) 抵押人所有的房屋和其他地上定著物。 依法被查封、扣押、監(jiān)管或采取其它訴訟保全措施的財產(chǎn)不可做為抵押。該資產(chǎn)原評估價 100萬元，現(xiàn)協(xié)議價 65萬元。次月處置價款為 1 200萬元，銀行如何核算？ 2022/2/4 37 第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備 一、涵義 二、計提范圍 三、種類 四、計提比例和時間 五、核銷條件 六、計提方法 七、會計核算 2022/2/4 38 一、涵義和計提范圍 涵義 金融企業(yè)按照國家規(guī)定，按一定的貸款余額的一定比例提取形成的一種專項補償基金。 三、計提時間和比例 2022/2/4 41 ? （一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)； ? （二）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)； ? （三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分債務(wù)，金融企業(yè)對其財產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)； 四、核銷條件 2022/2/4 42 ? （ 四）借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣（市、區(qū)）及縣以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進行清償后，未能收回的債權(quán)； ? （五）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)； ? （六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán) ； 2022/2/4 43 ? （七）由于上述（一）至（六）項原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)； ? （八）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（一）至（七）項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款； ? （九）按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止
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