金融會(huì)計(jì)第四章貸款(已修改)
2025-01-19 00:28 本頁(yè)面
【正文】 2022/2/4 1 2022/2/4 2 對(duì)公貸款 信用貸款 抵押貸款 貸款損失準(zhǔn)備 貸款利息 貼現(xiàn)資產(chǎn) 2022/2/4 3 教學(xué)目的與要求 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行運(yùn)用資金的主要渠道，是銀行的主要資產(chǎn)，也是商業(yè)銀行利潤(rùn)的重要來(lái)源。通過(guò)教學(xué)，了解貸款的分類；了解個(gè)人質(zhì)押貸款的會(huì)計(jì)核算； 掌握信用貸款 的會(huì)計(jì)核算及利息的計(jì)算；掌握抵押貸款 的會(huì)計(jì)核算及 抵貸資產(chǎn) 的核算； 掌握貸款損失準(zhǔn)備金 制度的內(nèi)容； 掌握 商業(yè)匯票 貼現(xiàn) 的會(huì)計(jì)核算。 2022/2/4 4 教學(xué)重點(diǎn) 1．信用貸款的會(huì)計(jì)核算及利息的計(jì)算 2．抵押貸款的會(huì)計(jì)核算及抵貸資產(chǎn)的核算 3．貸款損失準(zhǔn)備金制度的內(nèi)容； 4．商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算。 2022/2/4 5 西方國(guó)家 10年 第一節(jié) 貸款的分類 一 .貸款的分類 (一 )、按期限長(zhǎng)短分 短期貸款 1年以下（含） 中期貸款 1年以上， 5年以下（含） 長(zhǎng)期貸款 5年以上 2022/2/4 6 不良貸款 (二 )、按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度可分為 《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》 正常類 關(guān)注類 次級(jí)類 可疑類 損失類 2022/2/4 7 信用貸款 擔(dān)保貸款： 票據(jù)貼現(xiàn) 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 （三）按貸款方式分 2022/2/4 8 應(yīng)計(jì)貸款： :除非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款 . 非應(yīng)計(jì)貸款：貸款本金或利息逾期 90天沒(méi)有收回的貸款 . （四）、按貸款本金或利息是否逾期 90天分 2022/2/4 9 二 .貸款核算應(yīng)遵循的基本原則和要求 . . . . 2022/2/4 10 第二節(jié) 信用貸款 一 .發(fā)放 文書(shū) : 貸款申請(qǐng)書(shū) , 借款憑證 會(huì)計(jì)處理 : 戶 “ 短期貸款 ” ,“ 中長(zhǎng)期貸款 ” 分錄 , 借 :短期貸款 (中長(zhǎng)期貸款 ) 貸 :活期存款 二 .收回 主動(dòng)扣收 主動(dòng)簽發(fā)轉(zhuǎn)支票償還 2022/2/4 11 會(huì)計(jì)處理 : 借 :活期存款 貸 :短期貸款 (中長(zhǎng)期貸款 ) 利息收入（未預(yù)提） 應(yīng)收利息 （ 已預(yù)提） : (1)有正當(dāng)理由 ,填寫(xiě) :貸款展期申請(qǐng)書(shū) ,信貸部門(mén)簽署意見(jiàn) ,交會(huì)計(jì)部門(mén) ,抽出借據(jù) ,注明展期 . (2)一筆貸款只能展期一次 ,短期貸款不能超過(guò)原期限 ,中長(zhǎng)期貸款不能超過(guò)原期限的一半 ,最長(zhǎng)不超過(guò) 3年 . (3)原期限加展期期限達(dá)到新利率檔次 ,從展期之日起 ,按新檔次利率計(jì)息 . 2022/2/4 12 三、逾期貸款的核算 （一）類型： (含展期后到期 )不能歸還 ,貼現(xiàn)人負(fù)連帶責(zé)任時(shí) ,存款戶不足部分 . ,銀行收取票款時(shí) ,申請(qǐng)戶存款不足部分 . (二 )處理 2022/2/4 13 ,按規(guī)定比例加收利息或罰息 . 設(shè)置 “ 逾期貸款 ” 戶 借 :逾期貸款 貸 :短期貸款 (中長(zhǎng)期貸款 ) 逾期 90天 ,轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款 借 :非應(yīng)計(jì)貸款 貸 :逾期貸款 2022/2/4 14 四、應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款的核算 非應(yīng)計(jì)貸款：本金或利息逾期 90天的貸款 本金逾期 90天 借：非應(yīng)計(jì)貸款 貸：逾期貸款 利息逾期 90天，本金尚未逾期 借：非應(yīng)計(jì)貸款 貸：短期貸款（中長(zhǎng)期貸款） 2022/2/4 15 ? 應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí) ,應(yīng)將已入的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷 . ? 在收到還款后 ,應(yīng)先沖本金 ,待本金全部收回后 ,再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入 . 2022/2/4 16 五 .利息的核算 (一 )計(jì)算規(guī)定 : 按實(shí)際貸款天數(shù)計(jì)算 ,發(fā)放日計(jì)算在內(nèi) ,歸還日不計(jì)算在內(nèi) ,節(jié)假日照計(jì)利息 . (1)利率 :合同日利率 ,利率調(diào)整不分段計(jì)息 . (2)結(jié)息日：按季結(jié)息和按月結(jié)息 (季末 20日 ,月末 20日 )。按期不能支付的利息，計(jì)收復(fù)利。逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。 （ 1）利率。 1年一定。 （ 2）結(jié)息日。按季結(jié)息，季末 20日。按期不能支付的利息，按季計(jì)收復(fù)利。逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。 2022/2/4 17 （二）貸款利息的計(jì)算 貸款利息 =累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù) 日利率 例 .某行 5月 2日發(fā)放一筆短期貸款，本金 200 000元，利率 4‰ ，期限 4個(gè)月。 ?6月 20日，應(yīng)計(jì)利息 =200 000 50 4‰ /30=1 ?9月 2日，應(yīng)計(jì)利息 =200 000 73 4‰ /30=1 ?若 6月 20日未收到利息，還款日利息為： 應(yīng)計(jì)利息 =1 +（ 200 000+1 ） 73 4‰ /30=13 ?若實(shí)際還款日為 10月 8日，貸款逾期罰息率為 ‰ 。 應(yīng)計(jì)罰息 =（ 200 000+13 ） 36 ‰ = 貸款利息 =貸款本金 貸款天數(shù) 日利率 2022/2/4 18 （三）貸款利息的務(wù)處理 計(jì)算貸款應(yīng)計(jì)利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 實(shí)際收息 借：活期存款 貸：應(yīng)收利息 2022/2/4 19 (四 )利息收入的確認(rèn) *舊制度 在合同簽訂后 ,在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按計(jì)算數(shù)額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn) .更注重交易的形式 ,
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