金融會計(jì)第四章貸款-免費(fèi)閱讀
【正文】 360=(元 ) 貼現(xiàn)額 =200 =(元 ) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 200 000 貸：活期存款 197 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 2 8月 16日 借：活期存款 200 000 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 2 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 200 000 利息收入 2 貼現(xiàn)核算實(shí)例 1 2022/2/4 58 開戶單位甲單位于 12月 1日來行辦理銀行承兌匯票的貼現(xiàn)，匯票金額為 3000萬元，票據(jù)到期日為來年的 2月 1日，貼現(xiàn)率為 ‰。 4）期限長短不同。如對該組合存在減值的客觀證據(jù)，應(yīng)對其組合計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 2022/2/4 49 （ 一）賬戶的設(shè)置 “ 資產(chǎn)減值損失 “ “ 貸款損失準(zhǔn)備 ” 六、會計(jì)核算方法 期末，銀行應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和銀行內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，以判斷其是否發(fā)生減值。 專項(xiàng)準(zhǔn)備 關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%；次級類貸款，計(jì)提比例為 25%；可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%；損失類貸款，計(jì)提比例為 100%，其中，次級和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng) 20%。 貸款到期，無力償還的處理 .銀行將設(shè)備入，作價(jià)為 1 500萬元。 抵 債 資產(chǎn)的獲得方式： 1）以實(shí)物抵償信用貸款 2）將抵押物通過法律手續(xù)過戶給銀行抵債 2022/2/4 33 抵債資產(chǎn)的處理 1）抵債資產(chǎn)按公允價(jià)值入。 耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不可做為抵押 學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、敬老院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益福利設(shè)施不可做為抵押 。貸款月利率‰ ，逾期利息萬分之四。 ?6月 20日，應(yīng)計(jì)利息 =200 000 50 4‰ /30=1 ?9月 2日，應(yīng)計(jì)利息 =200 000 73 4‰ /30=1 ?若 6月 20日未收到利息，還款日利息為： 應(yīng)計(jì)利息 =1 +（ 200 000+1 ） 73 4‰ /30=13 ?若實(shí)際還款日為 10月 8日，貸款逾期罰息率為 ‰ 。逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。 2022/2/4 4 教學(xué)重點(diǎn) 1．信用貸款的會計(jì)核算及利息的計(jì)算 2．抵押貸款的會計(jì)核算及抵貸資產(chǎn)的核算 3．貸款損失準(zhǔn)備金制度的內(nèi)容； 4．商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計(jì)核算。按期不能支付的利息，按季計(jì)收復(fù)利。 2022年 12月 18日才一次性將該筆貸款的本息還清。 抵押人依法有權(quán)處分的國有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。 例、某企業(yè)向銀行申請的一筆抵押貸款到期，本金 100萬元，利息 6萬元。銀行保管期間發(fā)生保管費(fèi)用 5000元。 3 特種準(zhǔn)備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。 五、計(jì)提方法的五個(gè)階段 2022/2/4 46 ? 第二階段， 1998年，這一制度得到了修訂：貸款呆準(zhǔn)備金按年末貸款余額的 1%與上年末呆準(zhǔn)備金余額之間的差額提取，壞準(zhǔn)備按年末應(yīng)收利息余額的一定比例提取 2022/2/4 47 ? 第三階段，從 2022年起商業(yè)銀行建立了統(tǒng)一的呆準(zhǔn)備金制度，提取呆準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括貸款、墊款、貼現(xiàn)、同業(yè)拆借等項(xiàng)目；商業(yè)銀行可以根據(jù)提取呆準(zhǔn)備的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定呆準(zhǔn)備的計(jì)提比例，呆準(zhǔn)備期末余額最高為提取呆準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的 100%，最低為提取呆準(zhǔn)備期末資產(chǎn)余額的 1%。 （一）對于存在減值客觀證據(jù)的各項(xiàng)重要貸款，銀行應(yīng)逐項(xiàng)計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 2022/2/4 52 （ 1） 2022年 12月 31日為確認(rèn)減值損失前， A銀行對 B企業(yè)貸款的攤余成本計(jì)算如下： 2022年 1月 1日，對 B企業(yè)貸款的攤余成本 =4900萬元。 （ 1）貼現(xiàn)時(shí)， 借 :貼現(xiàn)資產(chǎn) 貼現(xiàn) （面值） 貸 :活期存款 （貼現(xiàn)額） 貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 （貼現(xiàn)息） （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息調(diào)整 貸：利息收入 （ 3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 借：活期存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值） 利息收入 2022/2/4 57 開戶單位甲單位于 4月 20日來行辦理銀行承兌匯票的貼現(xiàn)，匯票金額為 20萬元，票據(jù)到期日為 8月 16日，貼現(xiàn)率為 %。 （二）處理 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貼現(xiàn)行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 利息支出 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息收入
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