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金融會計第四章貸款-文庫吧在線文庫

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【正文】 法人資格的,經金融企業(yè)對被投資企業(yè)清算和追償后仍無法收回的股權 ; 2022/2/4 44 ? (十)銀行卡被偽造、冒用、騙領而發(fā)生的應由銀行承擔的凈損失; ? (十一)助學貸款逾期后,銀行在確定的有效追索期內,并依法處置助學貸款抵押物(質押物)和向擔保人追索連帶責任后,仍無法收回的貸款; ? (十二)金融企業(yè)發(fā)生的除貸款本金和應收利息以外的其他逾期 3年無法收回的應收款(不含關聯企業(yè)之間的往來款); ? (十三)經國務院專案批準核銷的債權。 2022/2/4 50 (二)貸款損失準備的計量 以攤余成本后續(xù)計量,其發(fā)生減值時,應當將貸款的賬面價值減記至預計未來現金流量,減記的金額確認為資產減值損失,計入當期損益。 2022/2/4 51 例、 2022年 1月 1日, A銀行以 “ 折價 ” 方式向 B企業(yè)發(fā)放 1筆 5年期貸款 5 000萬元(實際發(fā)放給 B企業(yè)的款項為 4 900萬元),合同年利率為 10%。 貼現天數 =( 3115) +30+31+31=108天 承兌人不在同一票據區(qū)域時,貼現天數加 3天的劃款日期。 貼現息 =30 000 000 62 ‰/30=390 600(元) 貼現額 =30 000 000378 000= 29 609 400(元) 12月 1日 借:貼現資產 30 000 000 貸:活期存款 29 609 400 貼現資產 —— 利息調整 390 600 12月 31日 借:貼現資產 —— 利息調整 195 300 貸:利息收入 195 300 2月 1日 借:活期存款 30 000 000 貼現資產 —— 利息調整 195 300 貸:貼現資產 30 000 000 利息收入 —— 利息調整 195 300 貼現核算實例 2 2022/2/4 59 (一)涵義 商業(yè)銀行向其他金融機構以轉讓已貼現票據,進行融通資金的一種票據轉讓行為。要求計算貼現息和貼現額,并辦理轉。 2022年 12月 31日,對 B企業(yè)貸款的攤余成本 =4900+4900 %500= 2022年 12月 31日,對 B企業(yè)貸款的攤余成本 = ( 1+%) 500= 2022年 12月 31日,對 B企業(yè)貸款的攤余成本 = ( 1+%) 500= ( 2) 2022年 12月 31日, A銀行預計從對 B企業(yè)貸款將收到現金流量的現值計算如下: 500 ( 1+%) +2500 ( 1+%) = ( 3) 2022年 12月 31日, A銀行應確認的貸款減值損失 ==(萬元) 1 2 2022/2/4 53 (三) 計提,計入當期損益 借:資產減值損失 貸:貸款損失準備 (四)核銷 借:貸款損失準備 貸:逾期貸款(非應計貸款) 2022/2/4 54 第五節(jié) 貼現 一、概念 商業(yè)匯票的持票人持未到期的票據向銀行轉讓以獲取資金的行為 與貸款的關系 ? 共同點:兩者都是融通資金的行為。 (二)對于存在減值客觀證據的各項非重要貸款,銀行可逐項也可對其組合計算預計未來現金流量現值。 2022/2/4 48 ? 第四個階段 ,從 2022年 1月 1日起,在提取范圍、計提比例、提取種類等方面發(fā)生了巨大變化 ? 第五個階段, 2022年 1月 1日,對貸款資產的減值準備采用 未來現金流量折現法 ,按實際利率進行貼現。 一般準備 專項準備 特種準備 2022/2/4 40 銀行應按季計提一般準備 一般準備 年末余額 應不低于年末貸款余額的 1 % 。 2022/2/4 35 借:抵債資產 650 000 貸:逾期貸款 600 000 應收利息 50 000 付出 :代保管有價值品 1 000 000 借:其他業(yè)務成本 5000 貸:銀行存款 5 000 借:銀行存款 680 000 貸:抵債資產 650 000 營業(yè)外收入 30 000 2022/2/4 36 ? 做做看 ? 某公司以價值 2022萬元的設備向銀行申請短期抵押貸款(半年) 1400萬元,銀行審核發(fā)放,貸款利率為 5%。銀行與企業(yè)協(xié)商拍賣抵押品,獲得價款( 1) 108萬元;( 2)100萬元;( 3) 90萬元。 抵押人依法承包并經發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權。逾期貸款的罰息為 ‰ 。逾期后改按罰息利率計收復利。 2022/2/4 5 西方國家 10年 第一節(jié) 貸款的分類 一 .貸款的分類 (一 )、按期限長短分 短期貸款 1年以下(含) 中期貸款 1年以上, 5年以下(含) 長期貸款 5年以上 2022/2/4 6 不良貸款 (二 )、按貸款的風險程度可分為 《貸款風險分類指導原則》 正常類
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