金融會(huì)計(jì)第四章貸款(編輯修改稿)
2025-02-03 00:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益福利設(shè)施不可做為抵押 。 所有權(quán)、使用權(quán)不明或有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)不可做為抵押。 依法被查封、扣押、監(jiān)管或采取其它訴訟保全措施的財(cái)產(chǎn)不可做為抵押。 2022/2/4 30 三 .會(huì)計(jì)處理 (一 ).戶 “ 抵押貸款 ” (二 )發(fā)放 借 :抵押貸款 貸 :活期存款 收入 :代保管有價(jià)值品 (三 )收回 借 :活期存款 貸 :抵押貸款 利息收入 付出 :代保管有價(jià)值品 2022/2/4 31 ? （四）到期無(wú)力收回拍賣(mài)抵押品 原則：拍賣(mài)所得價(jià)款用于抵償貸款的本金和利息，本金優(yōu)先受償。不足彌補(bǔ)部分，用準(zhǔn)備金核銷(xiāo)，繼續(xù)追收；多余本息部分，退還借款人。 例、某企業(yè)向銀行申請(qǐng)的一筆抵押貸款到期，本金 100萬(wàn)元，利息 6萬(wàn)元。銀行與企業(yè)協(xié)商拍賣(mài)抵押品，獲得價(jià)款（ 1） 108萬(wàn)元；（ 2）100萬(wàn)元；（ 3） 90萬(wàn)元。 2022/2/4 32 （五）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債 —— 抵債資產(chǎn) 什么是抵 債 資產(chǎn) 指金融企業(yè)在貸款、拆出資金等金融債權(quán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下，經(jīng)雙方協(xié)商或其他方式、債權(quán)人同意債務(wù)人用實(shí)物資產(chǎn)抵償金融債權(quán)而取得的資產(chǎn)。 抵 債 資產(chǎn)的獲得方式： 1）以實(shí)物抵償信用貸款 2）將抵押物通過(guò)法律手續(xù)過(guò)戶給銀行抵債 2022/2/4 33 抵債資產(chǎn)的處理 1）抵債資產(chǎn)按公允價(jià)值入。 2）處置時(shí) ,如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)面價(jià)值 ,其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 ,反之 ,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 . 3）保管期間取得的收入計(jì)入 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” ，保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，計(jì)入 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” . 4）處置費(fèi)用從處置收入中抵減 . 5）期末 ,按照面價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量 ,發(fā)生減值 ,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 2022/2/4 34 核算舉例 某廠貸款到期 1個(gè)月后，無(wú)力償還貸款本金50萬(wàn)元，利息 15萬(wàn)元。該資產(chǎn)原評(píng)估價(jià) 100萬(wàn)元，現(xiàn)協(xié)議價(jià) 65萬(wàn)元。銀行將收取的抵押品轉(zhuǎn)入自有資產(chǎn)。 2個(gè)月后，處置該資產(chǎn)，發(fā)生處置費(fèi)用 2萬(wàn)元，獲得處置價(jià)款 70萬(wàn)元。銀行保管期間發(fā)生保管費(fèi)用 5000元。 2022/2/4 35 借：抵債資產(chǎn) 650 000 貸：逾期貸款 600 000 應(yīng)收利息 50 000 付出 :代保管有價(jià)值品 1 000 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸：銀行存款 5 000 借：銀行存款 680 000 貸：抵債資產(chǎn) 650 000 營(yíng)業(yè)外收入 30 000 2022/2/4 36 ? 做做看 ? 某公司以?xún)r(jià)值 2022萬(wàn)元的設(shè)備向銀行申請(qǐng)短期抵押貸款（半年） 1400萬(wàn)元，銀行審核發(fā)放，貸款利率為 5%。 ? 要求： 做發(fā)放、到期收回的處理。 貸款到期，無(wú)力償還的處理 .銀行將設(shè)備入，作價(jià)為 1 500萬(wàn)元。月末，抵債資產(chǎn)減值 50萬(wàn)元。次月處置價(jià)款為 1 200萬(wàn)元，銀行如何核算？ 2022/2/4 37 第四節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備 一、涵義 二、計(jì)提范圍 三、種類(lèi) 四、計(jì)提比例和時(shí)間 五、核銷(xiāo)條件 六、計(jì)提方法 七、會(huì)計(jì)核算 2022/2/4 38 一、涵義和計(jì)提范圍 涵義 金融企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定，按一定的貸款余額的一定比例提取形成的一種專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金。 計(jì)提的范圍 承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 爭(zhēng)議： 未明確 “ 銀行卡透支、信用墊款 ” ； 有效抵押品的扣除 2022/2/4 39 二、貸款損失準(zhǔn)備的種類(lèi) 1 ?一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例從稅后利潤(rùn)中計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備； 2 專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專(zhuān)項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。 3 特種準(zhǔn)備指針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類(lèi)貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。 一般準(zhǔn)備 專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備 特種準(zhǔn)備 2022/2/4 40 銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備 一般準(zhǔn)備 年末余額 應(yīng)不低于年末貸款余額的 1 ％ 。 銀行提取的一般準(zhǔn)備，在計(jì)算銀行的資本充足率時(shí)，按《巴塞爾協(xié)議》的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本。 專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備 關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為 2%；次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為 25%；可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為 50%；損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為 100%，其中，次級(jí)和可疑類(lèi)貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng) 20%。 特種準(zhǔn)備 由銀行根據(jù)不同類(lèi)別（如國(guó)別、行業(yè)）貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn) ,自行確定按季計(jì)提比例。 三、計(jì)提時(shí)間和比例 2022/2/4 41 ? （一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)； ? （二）借款人死亡，或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)； ? （三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的貸款；或者保險(xiǎn)賠償清償后，確實(shí)無(wú)力償還的部分債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后
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