【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 款時(shí)： ? 借：中長(zhǎng)期貸款 —— 甲企業(yè)貸款戶(hù) 500 000元 ? 貸：活期存款 —— 甲企業(yè)存款戶(hù) 500 000元 ? ② 2022年 12月 20日的 3個(gè)結(jié)息日，銀行按季結(jié)息時(shí)，甲企業(yè)一直能按期支付利息的處理。 ? 6月 20日的利息： ? 500 000元 42天 6%247。 360 = 3 500元 ? 9月 20日的利息： ? 500 000元 92天 6% 247。 360 = 7 ? 12月 20日的利息： ? 500 000元 91天 6% 247。 360 = 7 ? 如上述三個(gè)結(jié)息日銀行按約定直接扣收利息，則會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：活期存款 —— 甲企業(yè)存款戶(hù) 3 500元（ 7 和 7 ） ? 貸：利息收入 —— 貸款利息收入戶(hù) 3 500元（ 7 元和 7 ） ? ③ 2022年 3月 20日結(jié)息日，銀行按季結(jié)息時(shí)該筆貸款應(yīng)計(jì)利息時(shí)： ? 500 000元 90天 6% 247。 360 = 7 500元 ? 借：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收甲企業(yè)利息戶(hù) 7 500元 ? 貸：利息收入 —— 中長(zhǎng)期貸款利息收入 7 500元 ? ④ 2022年 6月 18日，因原應(yīng)收利息已經(jīng)逾期超過(guò) 90天（從3月 21日至 6月 18日），故應(yīng)于當(dāng)日將貸款本金轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款”科目單 獨(dú)核算，沖銷(xiāo)原已掛帳的應(yīng)收未收利息，沖減利息收入，將利息轉(zhuǎn)入表外科目核算。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 甲企業(yè)貸款戶(hù) 500 000元 ? 貸：中長(zhǎng)期貸款 —— 甲企業(yè)貸款戶(hù) 500 000元 ? 借：利息收入 —— 中長(zhǎng)期貸款利息收入 7 500元 ? 貸：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收甲企業(yè)利息戶(hù) 7 500元 ? 收入：催收貸款利息 —— 催收逾期 90天以上貸款利息 7 500元 ? ⑤ 2022年 6月 20日結(jié)息日，銀行按季結(jié)息時(shí)該筆貸款應(yīng)計(jì)利息時(shí)，只作表外核算： ? （ 500 000元 + 7 500元） 92天 6% 247。 360 = 7 7867元 ? 收入：催收貸款利息 —— 催收逾期 90天以上貸款利息 7 78 67元 ? ⑥ 2022年 7月 10日，貸款到期時(shí)，將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期帳戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄： ? 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 甲企業(yè)逾期貸款戶(hù) 500 000元 ? 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 甲企業(yè)貸款戶(hù) 500 000元 ? ⑦ 2022年 8月 10日歸還貸款本息的處理 ? A、應(yīng)首先計(jì)算自 6月 21日后尚未結(jié)計(jì)的利息： ? （ 500 000元 +7 500元 + 7 ） 19天 6% 247。 360 + （ 500 000元 +7 500元 +7 ） 31天 4‰0 = 元 + = ? B、當(dāng)日甲企業(yè)實(shí)際歸還貸款本金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： ? 借：活期存款 —— 甲企業(yè)存款戶(hù) 500 000元 ? 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 甲企業(yè)逾期貸款戶(hù) 500 000元 ? C、當(dāng)日甲企業(yè)實(shí)際支付所有貸款欠息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： ? 借：活期存款 —— 甲企業(yè)存款戶(hù) 23 （ 7500 + 7 + ） ? 貸：利息收入 —— 中長(zhǎng)期貸款利息收入 23 ? 同時(shí)按實(shí)際收回的利息沖減表外科目掛帳。 ? 付出：催收貸款利息 —— 催收逾期 90天以上貸款利息 15 （ 7500元 +7 ） 第三節(jié) 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)核算 ? 一、個(gè)人貸款的種類(lèi) ? 個(gè)人貸款是指商業(yè)銀行對(duì)個(gè)人發(fā)放的用于個(gè)人消費(fèi)或個(gè)人其他支出的人民幣擔(dān)保貸款。個(gè)人貸款主要包括以下種類(lèi)： ? 1．個(gè)人存單和憑證式國(guó)債質(zhì)押貸款（以下簡(jiǎn)稱(chēng)質(zhì)押貸款），是指以同城商業(yè)銀行系統(tǒng)開(kāi)戶(hù)存款的儲(chǔ)戶(hù)未到期的定期儲(chǔ)蓄存款存單、憑證式國(guó)債作質(zhì)押，按質(zhì)押存單和憑證式國(guó)債面額的一定比例向借款人發(fā)放的用于個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)周轉(zhuǎn)或消費(fèi)的貸款。 ? 2．個(gè)人住房貸款，是指商業(yè)銀行向在中國(guó)大陸境內(nèi)城鎮(zhèn)購(gòu)買(mǎi)、建造、大修各類(lèi)型住房的自然人發(fā)放的貸款。 ? 3．個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款，是指商業(yè)銀行對(duì)在其特約商戶(hù)購(gòu)買(mǎi)耐用消費(fèi)品的個(gè)人客戶(hù)發(fā)放的人民幣擔(dān)保貸款。 ? 4．個(gè)人住房裝修貸款，是指貸款人向客戶(hù)發(fā)放的用于裝修自用住房的人民幣擔(dān)保貸款。 ? 5．個(gè)人汽車(chē)消費(fèi)貸款，個(gè)人汽車(chē)消費(fèi)貸款是指商業(yè)銀行對(duì)在其特約經(jīng)銷(xiāo)商處購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)的借款個(gè)人發(fā)放的期限最長(zhǎng)不超過(guò)五年 (含 )的人民幣擔(dān)保貸款。 ? 6．個(gè)人助學(xué)貸款，是指商業(yè)銀行向特定的大專(zhuān)院校的在冊(cè)學(xué)生發(fā)放用于支付學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)的人民幣擔(dān)保貸款。 ? 7．信用卡透支貸款，是指通過(guò)推出具有透支功能的貸記卡或準(zhǔn)貸記卡的形式，允許持卡人進(jìn)行消費(fèi)或取款用途的透支，根據(jù)消費(fèi)者的資信程度，由銀行提供信貸服務(wù)。 ? 二、個(gè)人貸款的有關(guān)規(guī)定 ? 1．個(gè)人貸款的主要對(duì)象是具有完全民事行為能力的中國(guó)公民。 ? 2．發(fā)放個(gè)人貸款堅(jiān)持的原則：個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額質(zhì)押貸款堅(jiān)持“先存后貸，存貸結(jié)合，存單質(zhì)押，到期歸還，逾期扣收”的原則；其它品種的個(gè)人貸款堅(jiān)持“有效擔(dān)保，專(zhuān)款專(zhuān)用，按期償還”的原則。 ? 3．可用于辦理個(gè)人貸款的抵押物是指借款人或第三人具有完全產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車(chē)等（必要時(shí)需辦理保險(xiǎn)）。 ? 4．可作為質(zhì)押品的存單限于整存整取、存本取息本外幣定期儲(chǔ)蓄存單和其他依法可用于質(zhì)押的儲(chǔ)蓄存單；可作為質(zhì)押品憑證式國(guó)債指財(cái)政部發(fā)行的由商業(yè)銀行承銷(xiāo)的允許質(zhì)押的未到期憑證式國(guó)債。 ? 5．個(gè)人貸款的保證人可以是自然人，也可以是法人。 ? 6．借款人如提前歸還貸款本息，應(yīng)當(dāng)提前一個(gè)月通知經(jīng)辦行，并征得經(jīng)辦行的同意。借款人提前還款應(yīng)當(dāng)親自在經(jīng)辦行辦理手續(xù)。 ? 7．借款本息償還完畢，所簽訂 《 借款合同 》 自行終止。經(jīng)辦行在 《 借款合同 》 終止三十日內(nèi)辦理抵押登記注銷(xiāo)手續(xù)，并將物權(quán)證明等退還給借款人。 廣東金融學(xué)院會(huì)計(jì)系 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 三、個(gè)人貸款的核算 日前，個(gè)人貸款以住房按揭貸款、助學(xué)貸款、個(gè)人小額質(zhì)押貸款為最多。 一、 住房按揭貸款 的核算 個(gè)人按揭貸款，主要表現(xiàn)為個(gè)人住房按揭貸款。住房按揭貸款涉及購(gòu)房者（債務(wù)人）、賣(mài)房者和銀行（債權(quán)人）三方。 (一 ) 按揭貸款的發(fā)放 1. 《 個(gè)人住房按揭合同 》 2. 貸款借據(jù) 3. 審查 (要素是否齊全，有權(quán)人簽章是否一致 ) 4. 計(jì)算按揭款，一次性全額進(jìn)行放款 會(huì)計(jì)分錄為 : 借：個(gè)人按揭貸款 — 人住房按揭貸款 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 — 儲(chǔ)蓄存款戶(hù) 廣東金融學(xué)院會(huì)計(jì)系 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 （二）按揭貸款的歸還 還款形式 : 等額 、 等本金 、 按年遞增 （ 遞減 ） 、 單利等額 。 定期打印個(gè)人住房貸款還款計(jì)劃表 ， 核對(duì)其每月還款額 . 個(gè)人購(gòu)房者必須在按揭銀行開(kāi)立還款專(zhuān)用的購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄存款戶(hù)，從支用借款的次月開(kāi)始，按月供款償還借款本息，直至償清為止方可銷(xiāo)戶(hù)。 貸款期內(nèi)如遇法定利率調(diào)整，貸款期限在 1年以?xún)?nèi)（含 1年）的，實(shí)行合同利率；貸款期限在 1年以上的，于次年 1月 1日統(tǒng)一調(diào)整利率。 借：活期儲(chǔ)蓄存款 — 戶(hù) 貸：個(gè)人按揭貸款 — 人住房按揭貸款 貸：利息收入 例：某人個(gè)人住房按揭貸款 200萬(wàn)，貸款期限 20年，已知銀行貸款利率為％，采用等額本息還款法，每月應(yīng)還多少錢(qián)？ 等額本息還款法 : 還款期內(nèi)，每月償還同等數(shù)額的貸款 (包括本金和利息 ) 1 2 4 3 5 0 240期 A A A A A 貸款額 200萬(wàn) 200=A %， 240 A= 還款總額 = 240=、 利息總額 = 等額本金還款法 : ? 是將本金每月等額償還，然后根據(jù)剩余本金計(jì)算利息 . 利息逐月減少。前期還款額大。 ? 例：某人個(gè)人住房按揭貸款 200萬(wàn)，貸款期限 20年，已知銀行貸款利率為 ％，采用等額本金還款法，計(jì)算前二個(gè)月應(yīng)還款多少？ 每月還本金額 =貸款本金 247。 借款月數(shù) =200萬(wàn) 247。 240= 歸還貸款本金 利息 每月還本付息額 首月 第 2月 第 3月 …. …. …. …. 第 240月 合計(jì) 2022000 廣東金融學(xué)院會(huì)計(jì)系 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 (1)向銀行信貸部門(mén)遞交提前還款申請(qǐng)書(shū) 。 (2)經(jīng)銀行信貸部門(mén)審核，銀行柜臺(tái)辦理提前還款手續(xù)。 (3)收到經(jīng)信貸部門(mén)審核同意提前還款的書(shū)面通知、現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審查無(wú)誤后，辦理還款。 提前還款的方法如下： （ 1）還款期內(nèi)不再扣款 。 （ 2）還款期內(nèi)繼續(xù)扣款 .提前還款后的每月還款額按其剩余貸款本金、剩余貸款期數(shù)重新分?jǐn)?。 （ 3）縮短還款期。提前還款后月還款額不變，每月繼續(xù)扣款，并按其提前還款的期數(shù)縮短貸款還款期，提前貸款到期日。 以上三種方法由借款人任意選擇，一旦選定，不能更改。 廣東金融學(xué)院會(huì)計(jì)系 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 （三）抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收交付使用，接受保管產(chǎn)權(quán)證書(shū) 按照合同規(guī)定，銀行在購(gòu)房者未清償全部借款之前，擁有《 房地產(chǎn)預(yù)售契約 》 項(xiàng)下全部權(quán)益和抵押房產(chǎn)，將“房屋所有權(quán)證”交銀行收?qǐng)?zhí)，以保證銀行的利益。 當(dāng)銀行收到賣(mài)房者送交的“房屋所有權(quán)證”后，應(yīng)填制表外收入憑證，進(jìn)行表外科目的核算。 收：待處理抵押品 — 房屋所有權(quán)證 廣東金融學(xué)院會(huì)計(jì)系 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 （四）借款人清償借款本息，銀行移交產(chǎn)權(quán)證書(shū) 借款人按期或提前還清全部借款本息及其他應(yīng)付款項(xiàng)，則抵押關(guān)系終止，銀行要在規(guī)定的期限內(nèi)（一般為 30天）將抵押房產(chǎn)所有權(quán)證書(shū)及有關(guān)文件交換借款人，辦理書(shū)面移交手續(xù)。銀行退還產(chǎn)權(quán)證書(shū)時(shí)，編制表外付出憑證，進(jìn)行表外科目的核算。 付：待處理抵押品 — 房屋所有權(quán)證 按照合同規(guī)定，如果借款人不能按期償還借款本息，銀行即可通知買(mǎi)房單位承擔(dān)連帶則保證責(zé)任或向房地產(chǎn)管理局申請(qǐng)對(duì)抵押房產(chǎn)進(jìn)行處理。 例見(jiàn) P63 ? 二）教育助學(xué)貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 教育助學(xué)貸款是指商業(yè)銀行對(duì)借款人發(fā)放的，幫助借款人或其直系親屬、監(jiān)護(hù)對(duì)象完成高等教育或進(jìn)一步學(xué)習(xí)深造的貸款。助學(xué)貸款包括國(guó)家助學(xué)貸款、經(jīng)營(yíng)性助學(xué)貸款、再學(xué)習(xí)貸款和留學(xué)貸款。下面主要介紹國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)的核算。 ? 國(guó)家助學(xué)貸款是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策，對(duì)經(jīng)濟(jì)困難的高校學(xué)生發(fā)放的用于支付學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)的財(cái)政貼息貸款。貸款額度的起點(diǎn)是 5 000元，最高不超過(guò) 5萬(wàn)元。貸款期限通常在 5 年以?xún)?nèi)，最長(zhǎng)不超過(guò) 10 年。借款人要提供保證、抵押或質(zhì)押的擔(dān)保。 ? 1．國(guó)家助學(xué)貸款申請(qǐng)的受理 ? 借款人的貸款申請(qǐng)，必須在新學(xué)年開(kāi)學(xué)前后 10天內(nèi)向?qū)W校的指定部門(mén)提出，銀行不直接受理學(xué)生的貸款申請(qǐng)。借款人提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)國(guó)家助學(xué)貸款申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)國(guó)家助學(xué)貸款承諾書(shū)，并按貸款經(jīng)辦行的要求提供相關(guān)資料。借款人所在學(xué)校審核借款人資料真實(shí)無(wú)誤后，將資料連同學(xué)校的審核意見(jiàn)一并送經(jīng)辦行審查。貸款經(jīng)辦行受理后，應(yīng)對(duì)學(xué)校的貸款額度進(jìn)行審核，對(duì)借款人申清資料的真實(shí)性、完備性，貸款擔(dān)保的合法性和有效性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并在20個(gè)工作日內(nèi)告知學(xué)校同意放貸的學(xué)生名單及金額。由學(xué)校統(tǒng)一組織借款人辦理借款合同、擔(dān)保合同、借款憑證等有關(guān)手續(xù)。經(jīng)審批同意后，經(jīng)辦行填制放款通知書(shū)，并通知借款人所在學(xué)校。 ? 2．國(guó)家助學(xué)貸款發(fā)放的處理 ? 學(xué)費(fèi)貸款由經(jīng)辦行按學(xué)年直接劃入借款人所在學(xué)校指定的賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款 —— 個(gè)人消費(fèi)貸款 —— 國(guó)家助學(xué)貸款 xx 戶(hù) ? 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— xx 存款戶(hù) ? 生活費(fèi)貸款由經(jīng)辦行每月 10 日前按月劃入借款人指定的活期儲(chǔ)蓄賬戶(hù)。生活費(fèi)貸款原則上一年按 10個(gè)月發(fā)放，每年 2月和 8月不發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款 —— 個(gè)人消費(fèi)貸款 —— 國(guó)家助學(xué)貸款 xx 戶(hù) ? 貸：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 —— xx 戶(hù) ? 3．國(guó)家助學(xué)貸款歸還的處理 ? 借貸雙方應(yīng)在簽訂借款合同時(shí)約定還款方式和還款時(shí)間。通常，還款方式為按季分期還本付息，還款時(shí)間最遲在畢業(yè)后第一年開(kāi)始。借款人所借貸款本息必須在畢業(yè)后四年內(nèi)還清。歸還