【文章內(nèi)容簡介】 測值 （ x） =各期銷售量（額）乘以其權(quán)數(shù)之和 西方統(tǒng)計學(xué)家修訂公式： 計劃期銷售預(yù)測值 (x)=∑Wixi＋ b ∑Wi=1 平均每月銷售變動趨勢值 (b)= 后一季度每月平均實際銷售量（額） 前一季度每月平均實際銷售量（額） － 3 實例 2：假定南海糖業(yè)公司，今年下半年銷售蔗糖的六個月的歷史資料，如圖所示： 月份 7月 8月 9月 10月 11月 12月 蔗糖（噸） 138 136 142 134 146 144 要求：根據(jù) 1 12月三個月的觀察值，按照移動加權(quán)平均法，預(yù)測明年 1月份的銷售量。 解： 先計算平均每月的銷售變動趨勢值（ b） : b= 令 ∑Wi=1 （ w1=,w2=, w3=) x=134*+146*+144*+= 移動平均加權(quán)平均法即考慮近期的發(fā)展趨勢，又根據(jù)時期的遠近分別加權(quán)，因此預(yù)測結(jié)果比較接近實際情況 指數(shù)平滑法 計劃期銷售預(yù)測值（ x） =（ 平滑系數(shù) 上期實際銷售 ） + （ 1平滑系數(shù) ） 上期預(yù)測銷售數(shù) 或 αA+(1α)F 實例 3：依前例，假定南海糖業(yè)公司今年 12月蔗糖的實際銷售量為 144噸，原來預(yù)測 12月的銷售量為 148噸。平滑指數(shù)若采用 。要求按指數(shù)平滑法預(yù)測明年 1月的蔗糖銷售量。 解：預(yù)計銷售量 =αA+(1α)F = 指數(shù)平滑法實質(zhì)上也是一種加權(quán)平均法， α和 1α都是權(quán)數(shù)，這個方法可以排除實際銷售中包含的偶然因素的影響。但確定權(quán)數(shù)帶有主觀成分，平滑系數(shù)越小，近期實際數(shù)對結(jié)果影響越大，反之影響越大， α可依實際靈活掌握。 （二）回歸分析法：利用微分極值原理對 過去若干期銷售資料進行加工，求出回歸預(yù)測模型加以預(yù)測未來銷售量的預(yù)測方法。時間與銷售量的回歸 令：銷售量 Q = a + bt t —— 修正時間 若已知觀測期為奇數(shù)，則 t的取值：中間的觀測期為 0，其余各期 t值以 177。 1的級差增減。 (例如 … 3,2,1,0,1,2,3,…) 若已知觀測期為偶數(shù)，則 t的取值：中間兩觀測期為 + 1，其余各期 t值以 177。 2的級差增減。 (例如 … 5,3,1,1,3,5…) 當(dāng) ∑ t = 0，運用回歸分析法有： b = ∑tQ / ∑t a = ∑Q / n ∴ Q = a + bt成立 2 舉例說明： 某公司 2022年 4 — 9月的產(chǎn)品銷售量如下： 月份 4 5 6 7 8 9 銷售量（ kg） 20 25 28 30 31 32 要求運用回歸分析法預(yù)測 10月的銷售數(shù)量。 解；對已知資料加工如下： 月份 Q t tQ t 4 20 5 100 25 5 25 3 75 9 6 28 1 28 1 7 30 + 1 + 30 1 8 31 + 3 + 93 9 9 32 + 5 + 160 25 N=6 ∑Q=166 ∑t=0 ∑tQ=76 ∑t =70 2 2 b = ∑tQ / ∑t = 76 / 70 = a = ∑Q / n = 166 / 6= 2 ∴ Q = + t 當(dāng) 10月份時， t = + 7 則預(yù)計銷售量為 Q = + 7 = kg 第三節(jié)、成本預(yù)測分析 ? 一 、意義 ? 二、步驟 ? 三、預(yù)測方法 一、成本預(yù)測的意義 掌握未來成本水平和變動趨勢， 有利于加強企業(yè)成本管理，為成本決策和實施成本控制提供依據(jù)?？梢蕴岣呓?jīng)營管理水平、增加經(jīng)營效益。 成本預(yù)測是確定目標(biāo)成本和選擇達到目標(biāo)成本途徑的重要環(huán)節(jié)。 二、成本預(yù)測的步驟 （ 1）提出目標(biāo)成本方案 a、按目標(biāo)利潤預(yù)測目標(biāo)成本 b、以先進成本作為目標(biāo)成本 （ 2）預(yù)測成本的發(fā)展趨勢 （ 3）修訂目標(biāo)成本 三、成本預(yù)測的方法 加權(quán)平均法 Y = a + bx = ∑aiwi + ∑biwi x 適用于具有 a、 b詳細歷史資料企業(yè) 的成本預(yù)測。 權(quán)數(shù) w的取值原則：遠小近大 ∑Wi=1 成本預(yù)測舉例： 已知企業(yè)最近三個季度的 成本資料如下： 季度 固定成本（元） 變動成本（元 /件） 1 150000 60 2 160000 62 3 165000 66 假定第四季度的產(chǎn)量為 2022件，權(quán)數(shù)分 別為 、 、 ，預(yù)計第四季度的成本。 b = 60+ 62+ 66 ++ = a = 150000+ 160000+ 165000 ++ = 160500 元 ∴ Y = 160500 + 則第四季度的成本為： Y = 160500 + 2022 =160500+127200 = 287700元 高低點法（選取銷售量最高和最低的兩組數(shù)據(jù)，找出其對應(yīng)的成本） 單位變動成本 b=銷量最高點成本與銷量最低點成本差額，與兩者產(chǎn)量之差進行對比的值，在求出固定成本 a的值，帶入公式y(tǒng)=a+bx 回歸直線法 參見混合成本的分解 第三節(jié)、利潤的預(yù)測分析 一、預(yù)測利潤 （一）應(yīng)用本 ?量 ?利分析的基本公式 預(yù)計利潤 =px(a+bx) （二）應(yīng)用貢獻毛益的基本概念 預(yù)計利潤 =Tcma=(pxbx)a 預(yù)計利潤 =cm*xa 預(yù)計利潤 =px*cmRa 預(yù)計利潤 =Tcm*(1a/Tcm) 貢獻毛益創(chuàng)利率 （三）應(yīng)用經(jīng)營杠桿的基本概念 預(yù)計利潤 =基期利潤 （ 1+銷售增長率 經(jīng)營杠桿率） P’=P (1+R DOL) （四）應(yīng)用安全邊際的基本概念 預(yù)計利潤 =安全邊際量 單位貢獻毛益 P= MSu cm 預(yù)計利潤 =安全邊際額 貢獻毛益率 P= MSd cmR 實例一：假定任天堂今年生產(chǎn)并銷售四合一游戲卡 600合，銷售單價 100元，單位變動成本 80元，固定成本總額 10,000元。估計明年銷售量比今年增加 120合，若售價與成本水平不變。要求預(yù)測明年將實現(xiàn)多少利潤。 解：將以上數(shù)據(jù)帶入公式： ’=px(a+bx)=(100 720)(10,000+80 720) =4,400元 ’=(pxbx)a=[(100 720)(80 720)]10,000=4,400元 ’=cm x a=20 72010,000=4,400元 ’=px cmRa=(100 720 20%)10,000=4,400元 ’=Tcm(1 a/Tcm) =20 720 [1 10,000/(20 720)]=4,400 ’=P(1+R DOL) =（ 600500)*20 *{1+20% *[(20 * 600） /（ 600500） / 20]} =4， 400元