【正文】 本量利分析 ? 本量利分析的基本公式 ? P=px(a+bx) ? Tcm=pxbx ? cm=pb ? Tcm=cm x ? Tcm=a+p ? cmR=Tcm/px或=cm/p ? bR=b/p或 bx/px ? cmR+bR=1 ? DOL=Tcm/P 第四章 預測分析 一、保本點預測分析 二、銷售預測分析 三、成本預測分析 四、利潤預測分析 五、資金需要量預測 一、預測分析 是在企業(yè)的經營預測過程中，根據過去和現在預計未來，以及根據已知推測未知的各種科學的專門分析方法。 預測分析 決策分析 二、預測分析的基本原理和原則 （一）延續(xù)性原則 （二）相關性原則 （三）相似性原則 （四）統(tǒng)計規(guī)律性原則 三、預測的基本方法 （一）定量分析法 趨勢預測分析法 遵循事物發(fā)展的“延續(xù)性原則”，并采用數理統(tǒng)計的方法預測事物發(fā)展的趨勢。 因果預測分析法 遵循事物發(fā)展的相關原則，來推測事物發(fā)展的趨勢。 （二）定性分析法 “非數量分析法” 主觀判斷分析 “德爾斐法” 四、預測分析的一般程序 （一）確定與預測目標 （二）收集、分析信息 （三）選擇預測方法 （四）實際進行預測 （五）對預測結果進行驗證評價 （六）修正預測結果 （七）輸出最后預測結論 第一節(jié) 保本點的預測分析 一、保本點的意義、性質及表現形式 二、單一產品的保本點預測 三、多品種產品保本點預測 四、安全邊際的意義及其計算 一、保本點的意義、性質與表現形式 P=pxbxa 當 pb時， x增大， P增大 虧損 0 盈利 保本點：企業(yè)在這一點處于不營不虧的狀態(tài)，也成“盈虧臨界點” “保本點”是預測利潤的基礎。超過保本點，在擴大銷售量才有利潤 保本點兩種表現形式 實物量表示（保本量） BEu 貨幣表示 （保本銷售額） BEd 二、單一產品保本點的預測方法 （一）本 ?量 ?利分析法 px(a+bx)=P 0 pxabx=0 x= a pb 保本量（ BEu） = 保本額（ BEd） =銷售單價 保本銷售量 a pb 例：假定任天堂今年準備組裝四合一的游戲卡，根據有關資料計算，每合游戲卡的單位變動成本為 80元，組裝過程中應分擔為固定成本總額 10,000元，若每合游戲卡銷售單價為 100元，求保本銷售量和保本銷售額。 （二）貢獻毛益分析法 P=Tcma 保本點：貢獻毛益總額 (Tcm)=固定成本總量（ a） cm x=a x= 保本銷售額 =p* BEu=p* = a cm a cm a cm p = a cmR 例：要求用貢獻毛益法求保本點。資料如前例 貢獻毛益率 單位貢獻毛益 練習：某產品單價 20元，固定成本 40,000元，貢獻毛益率為 40%，則保本量為（ D） A 100,000件 B 2,000件 C 25,000件 D 5,000件 （ 三） 圖示法 — 繪制“保本圖” 業(yè)務量（百合） 銷售收入及成本金額（萬元） 1 8 7 6 2 5 3 4 9 10 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 a bx P BEd5萬元 BEU500合 BEP 虧損區(qū) 盈利區(qū) 保本圖（甲式） 業(yè)務量（百合） 銷售收入及成本金額（萬元） 1 8 7 6 2 5 3 4 9 10 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 a bx P BEd5萬元 BEU500合 BEP 虧損區(qū) 盈利區(qū) 保本圖（乙式） 本 ?量 ?利之間的規(guī)律性 保本點不變時，產品銷售量超過保本點一個單位時，可獲得一個單位貢獻毛益的盈利，銷售量越大，利潤越多。反之亦然。 銷售量不變時，保本點越低，盈利區(qū)三角形面積就有所擴大，虧損區(qū)三角形面積有所縮小，反映產品的盈利能力有所提高。反之亦然。 銷售收入一定時，保本點的高低取決于單位變動成本和固定成本的大小，若單位變動成本或固定成本總額越小，保本點越低。反之，保本點越高。 達到保本點的開工率 ：保本銷售量占正常銷售量（額）的比重 達到保本點的 開 工 率 = 保本銷售量（或銷售額） 正常銷售量（或銷售額） 某產品貢獻毛益率為 50%，保本開工率為 70%，則該產品的利潤為（） A 35% B 140% C 15% D 40% 解：保本額 =a/, 正常銷售額 =a/ a=*正常銷售額， 貢獻毛益 /正常銷售額 = 貢獻毛益 =*正常銷售額 ， P= *正常銷售額 *正常銷售額 = 三、多品種保本點的預測方法 —只能用保本銷售額來表示 （一）按主要品種的貢獻毛益率進行預測 生產多種品種，一種主要品種，其余品種銷售額比重很小 （二）分算法 固定成本分配給所有產品，其中專屬固定成本直接分配，共同固定成本則按適當標準分配給各種產品（銷售額或量的比例等） 。種類過多時將貢獻毛益率相等的歸為一類。每種產品分別按單一品種計算。 （三）加權平均法 企業(yè)的綜合保本額與產品結構有直接關系。銷售額比重不同，對企業(yè)的貢獻不同，因此需對每種產品的貢獻毛益率按其銷售比重進行加權，然后以固定成本總額除以各種產品的加權貢獻毛益率，得出各種產品的綜合保本額，再分別按其比重求出每件產品的保本銷售額。 預計全部產 品的總銷售額 =∑( 各種產品的銷售單價 各種產品的預計銷售量 ） 各種產品 的銷售 比 重 = 各種產品的銷售額 全部產品的總銷售額 100% 各種產品的加權 貢 獻 毛 益 率合 計 =∑( 各種產品的貢獻毛益率 各種產品的銷 售 比 重 ） 綜合保 本銷售額 = 固定成本總額 各種產品加權的貢獻毛益率合計 各種產品的 保本銷 售 額 = 綜合保本 銷 售 額 各種產品的 銷售 比 重 例：假定富裕公司在計劃期間擬生產和銷售 A、 B、 C三種產品（若產銷平衡），其固定成本總額為 19,992元，三種產品的產銷量、銷售單價、單位變動成本的有關資料，如圖表所示： 摘 要 A產品 B產品 C產品 產銷量（臺） 銷售單價（元） 單位變動成本（元 ） 20 1,000 600 60 3,000 2,100 40 1,250 700 要求：采用加權平均法，預測 A、 B、 C三種產品的保本銷售額。 解： 求加權貢獻毛益率。 A產品的貢獻毛益率為 (pb)/p=400/1,000= B產品的貢獻毛益率為 (pb)/p=550/1,250=