會計基礎(chǔ)第四章6利潤(編輯修改稿)
2025-02-02 23:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 總額中減去的所得稅費用。 (3)賬戶的結(jié)構(gòu)： 借 所得稅費用 貸 企業(yè)發(fā)生的所得稅費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 2． “ 應(yīng)交稅費 ” 賬戶的性質(zhì)、用途、賬戶結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬的設(shè)置參見本章第二節(jié)， 本節(jié)主要介紹 “ 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 ” 明細(xì)賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)。 借 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 貸 本期實際交納的所得稅 本期應(yīng)交未交的所得稅 期末余額：多上交的所得稅 期末余額：企業(yè)尚未交納的所得稅 (二 )主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1．應(yīng)繳納所得稅的計算 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額 ＝ 稅前會計利潤 ＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額 在不存在納稅調(diào)整事項的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會計利潤（即利潤總額）。 2．所得稅的賬務(wù)處理 【 例 471】 承 [例 470]， 20 x 9年 10月 31日，大地公司計算本期應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用，假定適用的所得稅稅率為 25％，本期的應(yīng)納稅所得額就是本期的利潤總額。 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率=26222 25％ =(元 ) 會計部門根據(jù)企業(yè)所得稅計算表，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：所得稅費用 6555． 5 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 6555． 5 同時，結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的所得稅費用。 借：本年利潤 6555． 5 貸：所得稅費用 6555． 5 大地公司本期的凈利潤 =＝19666． 5(元 ) 三、利潤分配 企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。 企業(yè)可供分配的利潤，按下列順序分配：提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。 （一）提取盈余公積 盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金，公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。 按照 《 公司法 》 有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤（減彌補以前年虧損，下同）的 10%提取法定盈余公積。非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的 10%。法定盈余公積累計額已達(dá)注
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