【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 益決策法，它包括小中取大法和大中取小法，是不確定性決策的一種主要方法。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,（三）財(cái)務(wù)計(jì)劃,財(cái)務(wù)計(jì)劃是指運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對(duì)公司未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容及指標(biāo)所進(jìn)行的具體規(guī)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃是以財(cái)務(wù)決策確立的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供的信息為基礎(chǔ)編制的，是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。 編制財(cái)務(wù)計(jì)劃首先要分析財(cái)務(wù)環(huán)境，確定計(jì)劃指標(biāo)；其次要協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)能力，組織綜合平衡；然后運(yùn)用各種方法，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,（四）財(cái)務(wù)控制,財(cái)務(wù)控制是在理財(cái)過(guò)程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃指標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)計(jì)劃任務(wù)、保證計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的有效措施。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,財(cái)務(wù)控制的原則,全面控制與重點(diǎn)控制相結(jié)合； 專業(yè)控制與群眾控制相結(jié)合； 責(zé)權(quán)利相結(jié)合； 目標(biāo)控制與追蹤控制相結(jié)合； 日?？刂婆c定期控制相結(jié)合； 財(cái)務(wù)控制與物質(zhì)控制相結(jié)合； 財(cái)務(wù)控制與行為控制相結(jié)合； 強(qiáng)制性控制與建議性控制相結(jié)合。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,財(cái)務(wù)控制的實(shí)施,具體實(shí)施財(cái)務(wù)控制必須做好以下幾項(xiàng)工作：制定控制標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)責(zé)任；實(shí)施追蹤控制，及時(shí)調(diào)整誤差；分析執(zhí)行情況，做好考核獎(jiǎng)懲。 財(cái)務(wù)控制的具體方法按工作標(biāo)準(zhǔn)與工作流程包括以下幾種： （1）制度控制法。 （2）定額控制法。 （3）預(yù)算控制法。 （4）責(zé)任控制法。 （5）內(nèi)部牽制法。 （6）流程控制法 。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,（五）財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)分析是指公司運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表及其他核算資料，采用一系列的分析方法，對(duì)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，借以認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,第三節(jié) 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析,一、財(cái)務(wù)分析的方法 二、財(cái)務(wù)分析的步驟 三、基本財(cái)務(wù)比率分析 四、財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,一、財(cái)務(wù)分析的方法,1．比較分析法 2．因素分析法 3．比率分析法 4．趨勢(shì)分析法,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,1．比較分析法,比較分析法就是對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，揭示差異和矛盾。它是最基本的分析方法。 （1）按比較對(duì)象分類： ①與計(jì)劃比，也稱“差異分析”。 ②與本公司歷史比，也稱“趨勢(shì)分析”。 ③與同類公司比，也稱“橫向比較”。 （2）按比較內(nèi)容分類： ①比較會(huì)計(jì)要素的總和。如研究利潤(rùn)的逐年變化趨勢(shì)看其增長(zhǎng)潛力，或用于同業(yè)對(duì)比，看公司的競(jìng)爭(zhēng)地位。 ②比較財(cái)務(wù)比率。比率的比較是最重要的分析。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,2．因素分析法,因素分析法是指依據(jù)分析指標(biāo)和影響財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各種因素的變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)影響程度的分析方法。具體有兩種做法： (1)連環(huán)替代法：是將影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的有關(guān)因素進(jìn)行分解，用以測(cè)定每一因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)影響程度的分析方法。 (2)差額計(jì)算法：是據(jù)各因素的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差額來(lái)計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度的方法。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,3．比率分析法,比率分析法是指通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的比率關(guān)系，來(lái)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，找出經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題的方法。 比率分析法由于是以相對(duì)數(shù)形式表現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以應(yīng)用范圍較廣，它是財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用最多的方法。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,計(jì)算比率的方法,（1）相關(guān)比率，它是把兩個(gè)性質(zhì)不同，但又相互聯(lián)系的數(shù)據(jù)加以對(duì)比所得到的比率。利用相關(guān)比率可以考察有聯(lián)系的相關(guān)業(yè)務(wù)安排得是否合理。 （2）結(jié)構(gòu)比率，是指某項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)部各個(gè)組成部分所占的比重，據(jù)以分析該項(xiàng)指標(biāo)的結(jié)構(gòu)及其變化。 （3）動(dòng)態(tài)比率，是從動(dòng)態(tài)的角度，將不同時(shí)期的同項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比得到的比率，以更好地說(shuō)明其變化趨勢(shì)。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,4．趨勢(shì)分析法,又稱水平分析法，是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。 主要有以下三種方式： （1）重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較。 定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額247。固定基期數(shù)額 環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額247。前期數(shù)額 （2）會(huì)計(jì)報(bào)表的比較。 （3）會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,采用趨勢(shì)分析法必須注意以下問(wèn)題,第一，所對(duì)比指標(biāo)的計(jì)算口徑必須一致； 第二，應(yīng)剔除偶發(fā)性項(xiàng)影響； 第三，應(yīng)運(yùn)用例外原則對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)做重點(diǎn)分析。,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,1．明確分析目的，制定分析方案。 2．搜集資料。 3．核實(shí)、整理資料。 4．分析現(xiàn)狀，解釋原因。 5．得出分析結(jié)論，撰寫分析報(bào)告，提供對(duì)決策有用的信息。,二、財(cái)務(wù)分析的步驟,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,三、基本財(cái)務(wù)比率分析,（一）償債能力分析 （二）營(yíng)運(yùn)能力分析 （三）獲利能力分析,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,（一）償債能力分析,償債能力分析包括： 短期償債能力分析 長(zhǎng)期償債能力分析 償債能力保障程度分析,《理財(cái)學(xué)》教材編寫組,1．短期償債能力分析,流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)比率越高，說(shuō)明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為流動(dòng)比率在2比較合適。 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)247。流動(dòng)負(fù)債 通常認(rèn)為正常的比率為1。 現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）247。流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金比率高，表明公司直接償還流動(dòng)