第四章公司理財基礎(chǔ)(編輯修改稿)
2025-01-16 22:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 益決策法，它包括小中取大法和大中取小法，是不確定性決策的一種主要方法。,《理財學》教材編寫組,（三）財務(wù)計劃,財務(wù)計劃是指運用科學的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對公司未來財務(wù)活動的內(nèi)容及指標所進行的具體規(guī)劃。財務(wù)計劃是以財務(wù)決策確立的方案和財務(wù)預測提供的信息為基礎(chǔ)編制的，是財務(wù)預測和財務(wù)決策的具體化，是控制財務(wù)活動的依據(jù)。 編制財務(wù)計劃首先要分析財務(wù)環(huán)境，確定計劃指標；其次要協(xié)調(diào)財務(wù)能力，組織綜合平衡；然后運用各種方法，編制財務(wù)計劃。,《理財學》教材編寫組,（四）財務(wù)控制,財務(wù)控制是在理財過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對公司財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃指標、提高經(jīng)濟效益。進行財務(wù)控制是落實計劃任務(wù)、保證計劃實現(xiàn)的有效措施。,《理財學》教材編寫組,財務(wù)控制的原則,全面控制與重點控制相結(jié)合； 專業(yè)控制與群眾控制相結(jié)合； 責權(quán)利相結(jié)合； 目標控制與追蹤控制相結(jié)合； 日?？刂婆c定期控制相結(jié)合； 財務(wù)控制與物質(zhì)控制相結(jié)合； 財務(wù)控制與行為控制相結(jié)合； 強制性控制與建議性控制相結(jié)合。,《理財學》教材編寫組,財務(wù)控制的實施,具體實施財務(wù)控制必須做好以下幾項工作：制定控制標準，分解落實責任；實施追蹤控制，及時調(diào)整誤差；分析執(zhí)行情況，做好考核獎懲。 財務(wù)控制的具體方法按工作標準與工作流程包括以下幾種： （1）制度控制法。 （2）定額控制法。 （3）預算控制法。 （4）責任控制法。 （5）內(nèi)部牽制法。 （6）流程控制法 。,《理財學》教材編寫組,（五）財務(wù)分析,財務(wù)分析是指公司運用會計報表及其他核算資料，采用一系列的分析方法，對一定期間的財務(wù)活動的過程和結(jié)果進行研究和評價，借以認識財務(wù)活動規(guī)律，促進經(jīng)濟效益的提高。,《理財學》教材編寫組,第三節(jié) 公司財務(wù)報表的閱讀與分析,一、財務(wù)分析的方法 二、財務(wù)分析的步驟 三、基本財務(wù)比率分析 四、財務(wù)分析的應用,《理財學》教材編寫組,一、財務(wù)分析的方法,1．比較分析法 2．因素分析法 3．比率分析法 4．趨勢分析法,《理財學》教材編寫組,1．比較分析法,比較分析法就是對兩個或兩個以上相關(guān)指標進行對比，揭示差異和矛盾。它是最基本的分析方法。 （1）按比較對象分類： ①與計劃比，也稱“差異分析”。 ②與本公司歷史比，也稱“趨勢分析”。 ③與同類公司比，也稱“橫向比較”。 （2）按比較內(nèi)容分類： ①比較會計要素的總和。如研究利潤的逐年變化趨勢看其增長潛力，或用于同業(yè)對比，看公司的競爭地位。 ②比較財務(wù)比率。比率的比較是最重要的分析。,《理財學》教材編寫組,2．因素分析法,因素分析法是指依據(jù)分析指標和影響財務(wù)指標變動的因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各種因素的變動對財務(wù)指標影響程度的分析方法。具體有兩種做法： (1)連環(huán)替代法：是將影響財務(wù)指標的有關(guān)因素進行分解，用以測定每一因素對財務(wù)指標影響程度的分析方法。 (2)差額計算法：是據(jù)各因素的實際數(shù)與預算數(shù)的差額來計算各項因素影響程度的方法。,《理財學》教材編寫組,3．比率分析法,比率分析法是指通過財務(wù)指標之間的比率關(guān)系，來分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，找出經(jīng)營管理中存在問題的方法。 比率分析法由于是以相對數(shù)形式表現(xiàn)財務(wù)指標，所以應用范圍較廣，它是財務(wù)分析中應用最多的方法。,《理財學》教材編寫組,計算比率的方法,（1）相關(guān)比率，它是把兩個性質(zhì)不同，但又相互聯(lián)系的數(shù)據(jù)加以對比所得到的比率。利用相關(guān)比率可以考察有聯(lián)系的相關(guān)業(yè)務(wù)安排得是否合理。 （2）結(jié)構(gòu)比率，是指某項指標內(nèi)部各個組成部分所占的比重，據(jù)以分析該項指標的結(jié)構(gòu)及其變化。 （3）動態(tài)比率，是從動態(tài)的角度，將不同時期的同項指標進行對比得到的比率，以更好地說明其變化趨勢。,《理財學》教材編寫組,4．趨勢分析法,又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。 主要有以下三種方式： （1）重要財務(wù)指標的比較。 定基動態(tài)比率=分析期數(shù)額247。固定基期數(shù)額 環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)額247。前期數(shù)額 （2）會計報表的比較。 （3）會計報表項目構(gòu)成的比較。,《理財學》教材編寫組,采用趨勢分析法必須注意以下問題,第一，所對比指標的計算口徑必須一致； 第二，應剔除偶發(fā)性項影響； 第三，應運用例外原則對某項有顯著變動的指標做重點分析。,《理財學》教材編寫組,1．明確分析目的，制定分析方案。 2．搜集資料。 3．核實、整理資料。 4．分析現(xiàn)狀，解釋原因。 5．得出分析結(jié)論，撰寫分析報告，提供對決策有用的信息。,二、財務(wù)分析的步驟,《理財學》教材編寫組,三、基本財務(wù)比率分析,（一）償債能力分析 （二）營運能力分析 （三）獲利能力分析,《理財學》教材編寫組,（一）償債能力分析,償債能力分析包括： 短期償債能力分析 長期償債能力分析 償債能力保障程度分析,《理財學》教材編寫組,1．短期償債能力分析,流動比率=流動資產(chǎn)247。流動負債 流動比率越高，說明償還流動負債的能力越強。一般認為流動比率在2比較合適。 速動比率=速動資產(chǎn)247。流動負債 通常認為正常的比率為1。 現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）247。流動負債 現(xiàn)金比率高，表明公司直接償還流動
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